个人理财税务与遗产筹划.doc

第一章所得税基本知识
第一节个人理财与政府税收的关系
税收是中国政府财政收入的重要来源。现如今,工资、薪金所得要缴纳个人所得税,银行存款要缴纳利息税,购买商品房要缴纳契税,这些不同种类的税收构成了政府的税收收入。与之相对应的, “纳税”已经成为居民生活中的一个重要概念。随之而来的另一个概念就是“节税”。
纳税是公民的义务,但节税并不与之冲突,因为节税不是偷税、漏税,它和个人理财紧密联系在一起,是指在法律规定许可的范围内,通过对投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。可以从以下几个方面分析个人理财与政府税收的关系:
一、公共产品的概念及特征
在现代经济社会中,个人、企业与政府的经济活动构成了整个社会经济的全部。社会财富不断的在这三者之间生产、交换和耗费,循环往复。然而,政府部门虽然参与社会的一部分经济活动,例如对社会经济的宏观调控、提供公共产品和服务、维持政府正常运转的花费等,但它本身并不从事产品或服务的生产和销售,而是依靠税收取得收入。只有在获得了一部分社会财富之后,政府才能免费或部分免费地为社会提供产品或服务。这里所指的社会产品和服务,其主要组成部分就是公共产品。在市场经济条件下,由于市场在公共产品的资源配置方面是缺乏效率的,因此公共产品不能够像私人产品那样完全依靠市场来供给,它必须依靠政府通过本身特殊的运行机制来提供。
公共产品有很多定义方法,简单来说,公共产品是这样一种产品——每个人对这种产品的消费,都不会导致其他人对该产品消费的减少;任何人增加对它的消费和使用,都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。在我们的生活中,公共产品涵盖甚广,大到整个国家的国防安全服务,小到给人们以清新舒畅心境的城市绿化街道,无处无地没有它的存在。具体来说,人们对国家所提供的国防安全服务的享用,一个新生儿从呱呱坠地开始就能够享受,而他的这种对国防服务的享用,并不影响这个国家的其他人的享用水平。同样的道理,当你漫步在城市的林荫小道上,尽情享受这城市绿化服务所带给你的欢欣和愉悦时候,你并不能阻止其他路人来享用这鸟语花香的景色。这就是我们通常所说的公共产品的非排他性和非竞争性。这是公共产品区别于私人产品的重要特征。

同时,我们不可能将拒绝接受此项服务而付款的人区别开来。即使他不为此而付款,我们也没有办法将他阻止在享用收益的范围之外,公共产品的这个特征,就意味着有些人可以不交费就来享用公共产品而获得收益,这也就是我们通常所说的“免费搭车者”。但同样的,任何人都不能用拒绝付款的办法,将其不喜欢的公共产品排除在其享用品范围之外。此外,有些公共产品在一定条件下可以具有排他性,但由于阻止他享用这项服务所要付出的成本过于昂贵,因而经济上是不可行的。非竞争性是指在人们在消费过程中,他们由于消费这种产品而获得的利益互不冲突,这些人对某公共产品的消费既不会影响到另一些人对这一产品的消费,也不排斥和妨碍其他人的同时享用,享用这种收益的人数的增加也不会引起生产这种公共产品的成本增长。换句话说,因为增加了一个享用者而增加的生产成本等于零。
正是由于公共产品的这种非排他性和非竞争性的特征,公共物品往往总是供不应求,难以以有效的供给来满足人们对它的需求。
二、政府税收概述
市场对公共产品的提供难以保证的情况下,这个重担只能由政府来担当了。从这个角度看,将提供公共产品纳入政府的财政支出范围也就成为了必须。这也就导致了政府必须有一定的收入来源,占有一部分社会产品,才有可能保证公共产品的有效供给。在市场经济条件下,政府是依靠其政治权力、以税收的方式来筹措资金的。这也就使得税收成为了与我们每个人的生活都息息相关的一项活动。正如西方的一位著名经济学说的那样“人一生下来,只有两件事情不可避免:一件事情是死亡,另一件事情就是纳税。”
税收是国家凭借政治权力,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。税收是最早出现得一个财政范畴,随着国家的产生,它就产生了。在奴隶社会、封建社会、资本主义社会以及社会主义社会,税收始终存在,并且随着社会的发展,其作用显的日益重要。
我们从最直观的角度来看,税收就是国家的一种财政收入,或者说是国家取得财政收入的一种工具、一种手段。马克思认为,税收是国家的经济基础。国家为了维持其正常活动,行使专政和管理经济的职能,需要耗费大量的物质资料,国家必须采取一定的方式来取得财政收入。国家取得财政收入的形式虽然多种多样,但税收自身的特点决定了税收是国家一种重要的财政收入。在不同的历史时期,在各种不同的国家里,都普遍存在,并且在国家财政收入中的比重也是越来越大。目前,我国税收收入在国家财政收入中的比重已在93%以上。
税收具有三个鲜明的特征,即无偿性、强制性和固定性。这三个形式特征是税收本身所固有的,是一切社会形态下