审计第16章.pptx

21世纪高等教育会计通用教材省级精品课程教材省级“十二五”规划教材审计  朱锦余主编
东北财经大学出版社
第十六章政府审计
第一节政府审计准则
(一)基本要求
(1)最高审计机关应考虑在一切重大问题上遵循最高审计机关国际组织的审计准则,并为不适用此准则的工作制定可行的准则,以确保其工作具有高质量。
(2)最高审计机关应对政府审计过程中发生的各种情况作出客观、公正的专业判断。
(3)所有的审计活动都应该在最高审计机关的审计授权范围内进行。
(4)最高审计机关应努力改进审计技术,以提高业绩评价的有效性。
(5)最高审计机关应避免与被审计单位之间的利害冲突。
一、国际政府审计准则
第一节政府审计准则
(二)一般准则
(1)最高审计机关和审计师必须是独立的,必须具备所要求的胜任能力。
(2)最高审计机关和审计师必须在遵循国际政府审计准则时做到应有的职业谨慎。
(3)其他一般准则(即有关的政策和措施)也是应当遵循的,主要包括:招聘具备适当资格的人员;对员工进行培训;编制审计手册和其他指导性文件;指派足够的人员参加审计;正确制订审计计划并进行监督等。
一、国际政府审计准则
第一节政府审计准则
(三)外勤工作准则
(1)审计师应当为确保经济、有效、及时、高质量地实施审计而编制审计计划。
(2)在审计过程中,各级审计师的工作以及每个审计阶段的工作都应受到严格的监督。
(3)在确定审计程序和范围时,审计师应对内部控制的有效性进行测试。
(4)进行财务审计和绩效审计时,审计师应对现行法律和规章的遵循情况进行测试和评估。
(5)形成判断和结论前,审计师应取得充分、合理、相关的审计证据。
(6)审计师应当分析财务报表,以确定其是否符合公认的财务报告和披露的准则。
一、国际政府审计准则
第一节政府审计准则
(四)报告准则
(1)每次审计结束时,审计师都应该编写一份书面意见或报告,以适当的形式陈述审计结果。报告内容应当易于理解,避免意义含糊和模棱两可,只包括有充分和适当的证据支持的信息,并且是独立、客观、公正和建设性的。
(2)审计师所属的最高审计机关负责决定所要采取的行动,这些行动针对的是审计师所发现的欺骗性做法或严重的舞弊行为。
(3)审计意见或报告的形式主要包括标题、收件人、日期和署名;内容主要包括审计目标和范围、受审事项说明、法律依据、准则遵循情况等。
(4)对于绩效审计,审计报告还应包括与审计目标有关的没有遵循相关法律法规的所有重大情况。
一、国际政府审计准则
第一节政府审计准则
概述
《中国国家审计准则》是一部完整、单一的审计准则。其下一层次是审计指南,以进一步细化审计业务操作。《中国国家审计准则》正文分为七章,即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则,共200条。
二、中国政府审计准则
第一节政府审计准则
主要内容
第一章“总则”主要明确其制定依据与目的、适用范围;规定国家审计机关的审计责任和工作目标;界定国家审计的范围与内容;明确规定经济责任审计与专项审计调查也适用本准则;对审计机关与审计人员执行审计业务做出了原则性规定。
第二章“审计机关和审计人员”主要明确了国家审计机关与审计人员的资格条件和职业要求以及执业要求;规定国家审计人员的职业道德标准;细化了审计人员独立性的相关规定以及维护措施;规定了外聘人员的条件及禁止性规定。
第三章“审计计划”主要从编制依据及原则、编制程序、编制步骤及方法、审计项目计划内容及形式、审计项目计划调整等五个方面对年度审计项目计划的编制进行了规范,同时也规定了审计工作方案的主要内容与变更程序。
第四章“审计实施”规范了审计实施方案的编制内容与要求;以及为编制审计实施方案应当执行的程序;规定了获取审计证据的要求;规范了审计记录的类型、内容及形式;对审计人员检查重大违法行为给予特别规定。
第五章“审计报告”统一了审计报告的形式和内容;规范了审计报告的编审要求;规范、推介了审计成果的开发利用;规范了审计结果公告制度;规范了审计整改检查的要求。
第六章“审计质量控制和责任”要求审计机关应当针对质量责任、职业道德、人力资源、业务执行、质量监控五个要素建立审计质量控制制度;规定审计机关应实行分级质量控制,并分别明确了各自的工作职责和应承担的责任。
第七章“附则”主要规定了不适用中国国家审计准则的业务范围和准则生效的时间等内容。
二、中国政府审计准则
第二节财政收支审计
一、财政收支审计的特点
(一)财政收支审计的特点




第二节财政收支审计
一、财政收支审计的特点
(二)