企业涉税实验报告.doc

企业涉税实验报告
企业涉税实验报告
一、实验目的
本实验旨在通过对网上纳税申报系统的模拟操作,熟悉纳税申报的流程及掌握申报表的填报方法,同时学会分析企业各项业务会计上的处理与税法上处理的异同,做好纳税调整。
实验过程
地税-报税大厅
税务登记及变更
税务登记及变更必须要到主管税务机关进行登记办理,所以在该实验中首先要登陆“地税-报税大厅”系统,根据企业的相关资料填写“税务登记表”及“税务登记变更表”。要注意的是,在填写“税务登记变更表”时,在“要求变更内容”一栏只填写有变更的内容,与变更前一样的内容一律不得填写。“税务登记表”如图1所示,“税务登记变更表”如图2所示。
图1 税务登记表图2 税务登记变更表
个人所得税
企业有义务替在职工代扣代缴个人所得税,本实验中需根据工资表填写“代扣代缴个人所得税明细表”,将税前工资填报在“含税收入额”一栏,点击“将本条记录添加到下表中”,系统会自动算出应缴所得税,如图3所示。个人的工资、薪金所得按照七级超额累进税率算应缴个人所得税。
汇总申报个人所得税
业务内容: 山远股份有限公司2009年2月3日向股东(均为中国国籍)按股份分配2008年度利润,请代扣个人所得税。利息、股息、红利所得的税率为20%,将合计数填报在“计税金额”一栏,系统自动计算税额,如图4所示。

图3 代扣代缴个人所得税图4 汇总申报个人所得税
综合申报
业务内容:
1、9月2日,本月完工验收的两幢楼房取得房产证(A幢和B幢)。
2、9月3日,公司中标一项建筑工程——为怀远房地产开发公司承建一幢写字楼。
3、9月4日,公司将该写字楼工程的装饰工程分包给青联装饰公司。
4、9月6日,上述两幢楼房,A幢决定自用为职工宿舍,免费提供给员工居住;B幢卖给晟德餐饮管理公司经营晟德旅社。
5、9月28日,取得新的营业执照。 6、10月10日,发放上月职工工资。
税务登记及变更
操作内容与(一)相同,不作赘述。
营业税
分析业务:怀远公司承建写字楼的承包额为16000万,分包出去的承包额为5000万,依照税法的相关规定,营业额(计税基础)=工程的全部承包额-付给分包人的价款,所以在“可扣除营业额”一栏填报5000万,同时勾选城建税、教育附加费、地方教育附加费,选择税目后系统自动根据税率计算税额。这里,建筑业的营业税率为5%,城建税税率7%,教育附加费税率3%,地方教育附加费税率1%,如图5所示。
个人所得税
操作方法与(二)相同,不做赘述,如图6所示。

图5 营业税综合申报图6 个人所得税综合申报
国税-报税大厅
增值税
业务内容:(1)2009年6月销售额如增值税发票使用明细表所示,此外公司本月将自制的商品用于项目基建,共领用10000件。(2)本期认证可抵扣的进项税额如增值税抵扣明细表所示,(含税)的商品发放福利。
业务分析:根据税法相关规定:企业将自制的商品用于基建,需按销售额缴纳销项税,所以本期应税货物销售额=正常销货销售额1200000+用于基建销售额120000=1320000;企业用购进的商品发放福利,其进项税额不得抵扣销项税额,需要做进项税额的转出,转出额=【117000/(1+17%)】*17%=17000.
填报完附表