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财务管理
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浅议货币资金的内部控制管理
郝磊
(新疆生产建设兵团交通局,新疆乌鲁木齐)
[摘要]随着我国企业管理体制改革的逐步中国财政部对内部会计控制做了如下的定义:
深化,企业集团不断涌现,生产社会化程度越来越内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保
高,加强企业内部管理就显得更加重要。企业的内护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制
部控制是企业内部管理的核心,它对于企业的整个度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、
管理活动起到约束和指导的作用。它不仅能有效的措施和程序。
发现或预防错误与弊端,而且还有利于企业高效有清华大学会计研究所对内部控制做了如下概
序的从事经营活动。因此,建立健全企业内控制度, 述:内部控制是为合理保证单位经营活动的效益
对于企业经营目标的实现与经济有效的提高,有着性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自
重要的意义。本文重点从货币资金的内部控制为例, 行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其
对如何设计内部控制进行分析。贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险
[关键词]内部控制货币资金内部控制要点评估、控制活动、信息与沟通,监督等要素,并受
设计流程企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
这样的概述很好地说明了企业内部控制的目
引言的。
本文通过对企业内部控制的介绍及货币资金内对于组织来说,内部控制的目的是保证组织实
部控制流程的分析,提出一些控制管理的要点,希现以下目标:组织运行的效果和效率。这里所谓的
望能够对企业管理者、审计人员及会计人员有一些效果,就是实现组织目标的程度(比如组织是否取
启示。得盈利、利润的多寡等);效率就是一定资源投入所
一、内部控制的概念、内容及作用。带来的产出;财务报告的可靠性和完整性。由于财
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目务报表是综合反映企业经营效果和效率的文件,也
标而制定的各项政策与程序。是指美国反对是企业风险控制的重要依据,因此财务报告应该是
虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠
会——发起机构委员会( 于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果,同
,简称时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的,
)包括美国注册会计师协会、内部审计师协技术和表达是准确的;所谓完整性,就是财务报告
会、财务经理协会、美国会计学会、管理会计协会。要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果,而
报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管非有所保留或有所遗漏;符合相关的法律法规和合
理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企
性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认业的风险。一方面,违反法律和合同,会给企业带
为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、来较高的违法或违约成本(诸如罚款、索赔), 另一
控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。方面,违反法律法规和合同的行为,可能隐含着对
交通财会 (总第 250 期) 63
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企业资产或股东利益严重的危害(诸如转移资产、管理现金主要应实现下列目标:
破坏企业信