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第七章 税收原理
《税收篇》
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(一)税收是国家实现其职能的物质基础,是财政收入的主要形式
(三)税收是国家调节经济的一个重要手段
在市场经济条件下,税收调节经济主要着眼于:
1、弥补市场失灵,纠正外部效应
2、调节收入分配和财富占有状况,解决分配不公问题
3、调控社会总供给与总需求的关系,促进宏观经济稳定
什么是税收?
(二)税收是一个分配范畴,体现着以国家为主体的分配关系
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◆税收的基本形式特征


税收的上述三个形式特征是一个统一体,共同构成税收区别于其他财政收入形式的标志。判断一种财政收入形式是不是税收,主要是看其是否同时具备这三个特征
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▲负税人是指最终负担税款的单位和个人
在税收负担不能转嫁的条件下,纳税人与负税人是一致的;否则,纳税人与负税人是分离的
自然人法人
二、课税对象
(一)含义
亦称税收客体,指税法规定的征税标的物,是征税的根据(是区别税种的主要标志)
一、纳税人
第一节税收要素
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(二)分类
商品所得财产
(三)相关重要概念
◆税源指税收的经济来源或最终出处
◆税目各个税种所规定的具体征税项目
◆课税标准指税法规定的对课税对象征税的计量标准
从价计征、从量计征
◆税基一般而言,是指课税对象的数量。具体到一定
的税制条件下,税基是指按课税标准计量的课
税对象的数量
实物税基、货币税基
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◆税基(课税的基础) 指建立某种税或一种税制的基础或依据
收入、财产、支出
税基税源课税对象
1)差别明显 —商品
税基—销售收入/消费支出
税源—收入
2)一定情况下可能一致
◆税基选择税制设计的重要内容
收益和财产税基说支出税基说
◆税基宽窄税基大致相当于课税范围
基宽源厚款多—中性差
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三、税率
(一)含义
是相对于税基的比率,也即税额与税基之比。是税收制
度的核心和中心环节
(二)分类
1、比例税率


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统一比例税率
比例税率产品差别
差别比例税率行业差别
全额累进地区差别
税率分类累进税率
超额累进

定额税率
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级数
全月应纳所得税额
税率速算扣除数
1
不超过1500元的部分
3% 0
2
超过1500元至4500元的部分
10% 105
3
超过4500元至9000元的部分
20% 555
4
超过9000元至35000元的部分
25% 1005
5
超过35000元至55000元的部分
30% 2755
6
超过55000元至80000元的部分
35% 5505
7
超过80000元的部分
45% 13505
个人所得税税率表(工薪所得适用)
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最能反映现代税制结构,常用的主要分类方法
一、按课税对象的性质分类
第二节税收分类
(一)商品课税

(二)所得课税
(三)财产课税
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