会 计 口 诀.doc

①看到收入找应收,未收税金分开走  
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽  
③有关费用先全调,差异留在后面找  
④财务费用有例外,注意分出类别来  
⑤所得税直接转,营业外去找固定资产  
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销  
⑦为职工支付的单独处理。  
每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。  
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。  
简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时,  
i) 借: 经营活动现金流量一销售商品收到的现金  
应收账款(借方或贷方)  
贷: 主营业务收入  
应收票据  
应交税金  
ii) 对贴现息处理  
借: 财务费用  
贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金  
例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。  
贴现时:借:财务费用 1万作现金流量表时:  
借:银存 9万财务费用1万  
贷:应收票据 10万  
经营活动现金流量 1万  
iii) 对应交税金的调整  
借:经营活动现金流量  
贷:应交税金  
第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整.  
第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。  
这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)  
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.  
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。  
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了  
借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金  
贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等  
第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。  
①在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金  
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。  
③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。