提高税收管理员素质 防范税收执法风险.doc

潘国庆,黎振武
(平桂管理区国家税务局望高分局,广西贺州平桂 542603)
[摘要]随着国家经济形势的发展,纳税人的法律意识逐步增强,税收执法人员的执法风险不断增大,通过对税收基层单位存在的税收执法风险的表现分析,提出税务部门在税收管理当中防范税收执法风险的难点,并对如何降低税收执法风险的提出相应的对策。
[关键词] 税收执法风险,表现分析,防范对策与思考
“十五”以来,全国纳税人数量增长迅速,平均每年增长10%左右,现已达2000余万户。纳税人数量的大幅增长,导致税务机关人均管户大幅增加。与此同时,纳税人的组织形式、经营方式、经营业务也不断创新,税收征管的复杂性和工作难度明显加大。再加上近年来国家税务总局大力推进税收执法责任制,强化对税收执法权的监督制约,纳税人法律维权意识的普遍提高,还有一些纲纳税人对税制的认识不到位,特别是纳税人纳税与财政支出的不透明,政府替在浪费***行为,社会财富不均带来的税收公平问题,以及纳税本身造成的负提,使税收执法风险不断加大。而处在风口浪尖的税收管理人员,在日常的税收征管工作中,一定要更新执法风险理念,提高自身素质,采取有力措施,才能有效的避免风险的发生。
税收执法风险,指的是税收管理员在税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效,以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。
一、税收管理员在税收执法过程中,可能面临的风险主要表现在以下几个方面:
(一)税收管理风险。基层税务机关承担的工作主要是:税务登记、纳税申报、税款征收、税源管理等工作,而这些工作又是基层管理最基础的工作。其风险主要表现为税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、一般纳税人资格认定及进项抵扣审核不严、欠税公告不及时、税率执行有误、擅自扩大行政许可范围等等。如税收管理员户籍巡查时,发现有已领取营业执照的个体户,未办理税务登记证,往往只是口头通知个体户来办理税务登记证,而未按《征管法》有关规定来做,无论有无收入,纳税人都应按《征管法》的规定,按期办理纳税申报。下达《责令限改通知书》和处以2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下罚款。
(二)执行政策风险。主要表现为:在税务机关内部,规范性文件的制定多不规范。如为落实上级文件精神,有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定,但无形中加大了基层税务机关的执法风险,如我区国税局规定,对小规模纳税人代开专票,开票金额超过30万元的,在开票时要管理分局出具调查报告。在外部环境上,地方政府部门干扰税收执法。当前,部分地方政府为搞活地方经济、促进招商引资,利用行政手段出台一些与现行税法规定冲突的税收优惠政策,干预了税收执法;还有个别地方出现为吸引税源,随意曲解、变通国家税收政策,引起税收环境的混乱。
(三)税收管理员执法素质风险。主要是部分税务管理员,特别是一线执法人员对税收政策的理解不深不透,不能够原原本本按照税法规定的本意来严格执行税收法律,一定程度上还存在凭经验办事的现象;有的税务执法人员重实体轻程序的现象依然存在,在执法程序上,往往会出现违反程序的现象,如某税务分局接到举报,辖区内一个加工石材的外地人左某偷逃税款,于是税务分局的税收征管员
立即将左某截获,