国家税收计算题(精华).ppt

*【例题·计算题】某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具出租业务。在某一纳税期内,该商店购进商品,取得增值税专用发票上注明的价款是200000元;销售商品取得销售收入价税合计333450元;装修业务收入65200元,租赁业务收入3800元。商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额(装修业务营业税率为3%,租赁业务营业税率为5%)应纳营业税额=65200×3%+3800×5%=2146(元)增值税进项税额=200000×17%=34000(元)不含税销售额=333450÷(1+17%)=285000(元)增值税销项税额=285000×17%=48450(元)应纳增值税额=48450-34000=14450(元)*例题·计算题某企业为增值税一般纳税人,2012年3月外购货物50万元,,当月销售货物不含税销售额40万元;4月外购货物20万元,,当月销售货物取得不含税收入70万元,销售货物均适用17%的增值税税率,则该企业4月应纳增值税是?*答案3月份增值税销项税额=40×17%=(万元),进项税额大于销项税额,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分,可以结转下期继续抵扣,所以3月份留底税额=-=(万元)。4月份应纳增值税额=70×17%--=(万元),*例1:2012年3月,某洗衣机生产企业向某家电零售企业销售洗衣机1000台,每台售价1000元(不含增值税),已经开具增值税专用发票。但是,税务机关发现,同类产品的市场价格在2000元(不含增值税)左右,该洗衣机企业2012年3月同类洗衣机的平均销售价格为1800元(不含增值税)。税务机关要求该企业提供低价销售的理由,该企业以促销来掩饰。但经税务机关调查,该企业的产品不存在滞销现象,而且该企业当月销售同类洗衣机达2000台,仅对该家电零售企业给予了促销价格,企业促销的理由不成立。计算该企业本月的销项税额是多少?*销项税额=1000180017%=306000(元)纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。*例2:某钢厂,将成本价为16万元的钢材,用于对外投资,假设成本利润率为10%,应计算增值税的销项税额为:16(1+10%)17%=(万元)【例题3】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,12月份将自产家电移送职工活动中心一批,成本价20万元,市场销售价格23万元(不含税)。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。应确认销项税额=23×17%=(万元)亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人,2006年11月8日销售一批化妆品,开具增值税专用发票标明价款20万元,;11月16日,销售一批化妆品,开具普通发票,。化妆品适用税率为30%。计算2006年11月份应缴纳的消费税税额。应税销售额=20+÷(1+17%)=50(万元)应纳消费税税额=50×30%=15(万元)应纳增值税税额=50×17%=(万元)例题返回某橡胶厂为增值税一般纳税人,本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎,,以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元,。计算该纳税人当月应纳消费税税额。应纳消费税税额=(+)÷(1+17%)×3%=(万元)例题1