第12章 审计失败.ppt

第十二章)何谓“审计失败”何为审计失败,顾名思义,审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实,未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见,由此引起审计争议,导致审计形象的失败。近二十多年来,随着我国审计事业的迅速发展,审计失败的案件屡屡发生,给审计机构、企业和社会造成巨大的损失,(1)工作失败论:指审计师因违反独立审计准则的要求,在审计过程中存在失误或欺诈行为,发表了不适当的审计意见。(2)诉讼失败论:审计师出具了虚假的审计报告,引起法律纠纷,受到法律制裁。(3)职业失败论:审计职业因执业质量低下或职业道德败坏,受到社会非议,失去社会信任与尊重。(4)本书的定义:审计师未能遵循独立审计准则执业,在财务报表存在重大错报的情况下,审计师出具了无保留意见的审计报告。、审计责任的关系1)审计目标概述审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求,是审计工作的指南。审计目标受制于审计对象,还取决于审计属性、审计职能和审计委托者对审计工作的要求。审计总目标是对会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。审计具体目标必须根据被审单位管理当局的认定和审计总目标来确定。2)审计责任概述1、CPA的工作责任遵循审计职业道德规范;按照审计准则的规定计划和实施审计工作;搜集充分适当的审计证据;根据审计证据发表恰当的审计意见。2、CPA的法律责任3)审计失败与审计目标、审计责任的关系审计目标是审计实务工作的指南和导向,它界定了审计的责任范围,直接影响审计人员如何计划和实施审计;同时,审计目标决定了审计人员针对审计对象如何发表审计意见。有什么样的审计目标,就有什么样的审计责任。审计失败是审计工作偏离了审计目标,是承担审计责任的前因。(1)审计是一个系统过程(2)衡量审计失败不应只看结果,不看过程(3)审计准则是规范审计行为的权威性标准,)概念比较审计责任是针对注册会计师而言的。注册会计师的审计责任具有既要对被审计单位负责,又要对政府及社会公众负责的双重性。会计责任是针对被审计单位而言的。被审计单位对进行会计核算,编制会计报表所应负的责任,包括四个方面的内容:—是选择和运用恰当的会计处理方法;二是对各项经济事项作出完整的记录;三是建立健全内部控制制度;四是保证会计资料的真实性、完整性、合法性。