大企业税收专业化管理探索和思考.docx

大企业税收专业化管理探索和思考【摘要】我国经济快速发展,大企业集团迅速成长。大企业自身特点及发展需要对现行的税收管理体制形成了巨大的挑战,对大企业实行专业化管理就成为必然。本文在借鉴国外大企业管理的基础上,探索如何认识大企业,为什么要进行大企业的专业管理以及如何进行管理,为我国大企业税收专业化管理提出若干建议。【关键词】大企业;税收风险;国际经验;专业化管理随着国民经济快速发展,大企业的市场竞争力不断增强,经济规模不断扩大。然而,当大企业实现自身迅猛发展的同时,其内部隐含的各种风险问题也越发突出,其中最为明显的风险问题之一就是大企业的税务风险。XX年,国家税务总局成立了大企业税收管理司,正式启动有针对性的大企业税收管理。从XX年10月起,总局在12个省市国税局和6个省市地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。从这一系列措施实施的背后,我们分析大企业划分标准、为什么要专业化管理以及专业管理的健全完善措施。一、大企业分类标准目前世界各国对大企业的认定标准不尽相同,使用的标准也往往不止一个,但各国对大企业的认定都有比较清晰的界定。常见的认定标准有:营业额、资产价值、纳税额、属于特定行业、雇员人数、国际化等。主要分为以下几种: 澳大利亚判定标准:年销售收入超过2亿澳元的经济集团和单一企业。还包括石油租金资源税和国家等值规定的纳税人、银行、保险公司。法国认定标准:营业额或资产总额超过4亿欧元的企业。还包括:直接或间接拥有“关键企业”50%以上股权的子公司;隶属同一相关集团的企业;联合相关集团的企业爱尔兰认定标准:营业额超过亿欧元或纳税额超过1600万欧元的企业集团。还包括金融服务业、特定行业、高财富个人。美国认定定标准:资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业。英国认定定标准:雇员超过250人的英国企业;营业额超过5000万欧元;资产超过4300万欧元;由外国集团拥有,英国雇员超过100人;高风险等级的英国企业;大型和复杂企业;其他。我国大企业和国外相比存在着一定的特殊性。我国大多数规模较大的内资企业是国有企业,而且集中在垄断行业,如烟草、石油、电力、金融、电信、煤炭、交通运输及邮政等行业。对于大企业的界定,根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程》第三条的定义,仅指总局定点联系的45户企业。省局及地市局级大企业的界定,由各省、地市局视自身情况而定,没有统一的标准。二、为什么要进行专业化管理征管体制与大企业发展要求不适应大企业自身特点要求。第一、由于大企业自身特点,组织机构复杂、经营的广度宽度、集中统一核算是大企业发展的基本趋势。企业要持续稳定发展,需要税务机关提供稳定、明确、规范统一的税收管理制度和管理措施。但税收属地管理,各地的征管系统不统一、管理措施及政策执行带有区域性。税务机关对大企业的税收管理缺乏有效措施,也容易使大企业对税务机关的工作作风、管理能力和工作效率提出质疑。信息不对称问题比较突出。由于总分机构所得税实行汇总纳税,在税收分配、税前扣除事项审批、纳税评估和检查会出现基层税务机关无法掌握整个企业财务状况。而企业出于保密等方面考虑,对外信披露十分谨慎。因此在日常征收管理工作会出现工作无法及时到位、效率低下、税收成本加大等问题。基层税收管理能力多因素限制大企业行业本身的专业知识门槛比较高,税收管理员并不具备这方面的专业素质。大企业的生产经营管理