企业所得税框架梳理及纳税申报表.xls

一、纳税义务人、征税对象和税率序号纳税义务人分类范围1在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织。居民企业中国境内成立;依照外国(地区)法律成立,但实际管理机构在中国境内。2非居民企业依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的。在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。二、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损序号项目形式内容1收入总额货币形式和非货币形式销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入2不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金国务院规定的其他不征税收入:企业取得的财政性资金3免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入4各项扣除一次性扣除成本规定了扣除的具体范围、标准和不得在所得税前扣除的项目费用税金损失其他支出分次扣除(资产的税务处理)固定资产规定了计税基础、允许和不允许扣除的范围无形资产长期待摊费用投资资产存货成本5以前年度亏损企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年三、应纳税额=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额序号项目内容1应纳税所得额计算方法直接计算法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损间接计算法应纳税所得额=会计利润总额+-纳税调整项目金额2税率基本税率:25%;低税率:20%3减免税额符合条件的小型微利企业国家需要重点扶持的高新技术企业民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分过渡期税收优惠其他4抵免税额企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额其他境外所得抵免所得税额四、税收优惠序号项目内容1免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入2减计收入企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入3免征、减征所得免税所得蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植农作物新品种的选育中药材的种植林木的培育和种植牲畜、家禽的饲养林产品的采集灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目远洋捕捞其他减税所得花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植海水养殖、内陆养殖其他从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得符合条件的技术转让所得其他4减免税额符合条件的小型微利企业国家需要重点扶持的高新技术企业民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分过渡期税收优惠其他5加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资6创业投资企业抵扣的应纳税所得额五、源泉扣缴对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。六、特别纳税调整企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。七、征收管理序号项目内容1纳税申报及期限企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。2纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点,在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,