[2018中级经济法]第七章企业所得税[背诵版].doc

第七章企业所得税法律制度 考点一:纳税义务人企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。(有收入的组织>企业)(一)企业所得税纳税人和非纳税人的划分境内个人独资企业和合伙企业(非法人)的个人投资者缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。(二)居民企业与非居民企业的划分居民企业认定双标准:;(两个标准,符合一个)(1)境内注册的企业(2)境外注册、境内实际管理的企业非居民企业(两个标准都不符合的)(1)境外注册、境内设立机构(非实际管理机构)的企业。(依照外国法律成立)(2)境外注册、境内无机构,但有来源中国境内所得的企业。考点二:征税对象(客观题考点)按照所得的内容划分生产经营所得(正常经营期间)其他所得(正常经营期间)清算所得(清算期间)按照所得的范围划分境内所得境外所得(一)居民企业—来源境内、境外的所得(无限纳税)(二)非居民企业——来源境内的所得(有限纳税)(三)所得来源地的确定(客观题考点)所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定 考点三:税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业经认定的技术先进型服务企业预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴)20%(实际征税时适用10%税率)适用于在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业【难点】非居民纳税人的税率:25%?10%?0?【解释】外国企业有五种:一是有机构、有联系,税率25%;二是有机构、境内无联系,税率10%;三是有机构、境外无联系,不纳税;四是无机构、有所得,税率10%;五是无机构、无所得,不是我国所得税纳税人,不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。考点四:应纳税所得额的计算会计口径:利润=会计口径收入-会计口径的成本扣除税法口径:应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-:应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-:应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额【链接】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+资产处置损益+其他收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用下面知识点按照直接法分别列出:应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损 一、收入总额按照货币形式划分货币形式现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等非货币形式固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等【注意】企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额,(增值税项目,含税转为不含税)(增值税、营改增)(固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入)股权转让所得的确认转让收入确认时间转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现转让所得金额确认股权转让所得=转让股权收入-取得该股权成本【注意】不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。资产处置收入内部处置相关资产的计税基础延续计算外部处置自制的资产,按同类资产同期对外售价确定收入;外购的资产,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入【注意】企业所得税中的视同销售——所有权是否转移会计销售收入≠企业所得税的视同销售收入≠、红利等权益性投资收益(注意免税的情况):按被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入。:按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。(国债利息免税)(有形资产使用权转让收入):按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。(