营改增-北京天平会计师事务所.ppt

**“营改增”后续问题及财产税制发展趋势中央财经大学税务学院刘桓20141218***天平会计师事务所年终大讲堂201412前言:关于税收制度改革的总体思路1、推进增值税改革,适当简化税率。2、调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。3、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。4、加快房地产税立法并适时推进改革,5、加快资源税改革,推动环境保护费改税。6、按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则,加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,清理规范税收优惠政策。7、完善国税、地税征管体制。****一、关于“营改增”下一步的设想(一)上海模式试点方案的主要内容1、以交通运输业为主,提出“一加六”的改革试点设想。主要涉及的行业有:(1)交通运输业(主要是货运部分)(2)部分现代服务业(主要是部分生产性服务业)——高技术服务业——信息技术服务——文化创意产业——物流辅助业——有形动产租赁服务——鉴证咨询业******2、试点中强调要坚持的基本原则1、对原有增值税制度进行必要的调整。第一:现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。第二:对小纳税人的认定标准进行了重新划分2、强调两个不变的原则。(1)试点期间原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区。(2)试点行业改为增值税后,总体税收负担不增加,原营业税优惠政策可以延续,并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。**3、实施过程中已经显现的问题A、部分改征增值税的部门出现税负有所增加的情况——交通运输业及物流业(关于邮电通讯业的特殊性)税负增加的原因:(1)存货处理的原因(2)固定资产更新购买达不到预期水平(3)辖区外路桥收费发票不得进入进项抵扣(4)运输保险费用发票不得进入进项抵扣(5)部分材料购买取得不了有效抵扣发票B、进一步改革的设想1、当前临时性补救措施:财政返还—办法及问题2、制度设计的考虑:解决问题的根本途径——改革引发的问题要用改革的思维解决——实施的范围需要适当扩大(1)区域扩大2013年8月1日起全国完成上海模式的营改增(2)行业扩大(从一加六、二加七到三加九)——影视作品的制作、发行和放映(2013年实施)——邮电通讯业(今年已经实施)——建筑安装业及房地产业(待实施)——金融保险业生活性服务业等等(待实施)3、这些行业的纳入将可能引发的新问题(二)建筑安装业实施“营改增”可能产生的问题及解决办法1、“营改增”后建筑企业税负将明显增加按照目前呼声较高的11%税率进行测算,其结果税负将达到5%左右,大大超过现行营业税3%的水平。2、税负增加的主要原因:(1)建筑劳务成本不得扣除一般建筑工程项目,劳务成本占建筑工程总成本的比重达20%—30%,但根据现行增值税规定,劳务成本不允许扣除。**(2)材料来源方式多,部分材料成本无法足额抵扣。建筑企业施工地点使用的砂、土、石等零星材料采购过程中,往往存在“就地取材,个体供料”的情况,上游企业多为小规模纳税人或个体户,不能提供增值税专用发票,相应的进项税额也就不能抵扣。(根据测算,建筑企业原料购买时发票取得率仅为60%,其中有效发票又仅占80%左右。这个问题非常严重。)**(3)跨地区经营普遍,发票取得困难,管理难度大近年。随着建筑行业竞争压力的增大,建筑企业纷纷向外省市拓展业务,跨地区经营现象较为普遍。按照现行营业税的规定,建筑业在项目所在地纳税,但“营改增”后,按照现行增值税政策规定,要向机构所在地纳税。这就意味着机构应对各地项目实施过程中取得的发票统一管理,掌握项目的进展程度,财务状况,增大了企业的管理难度。**(4)支付税款资金压力增加由于建筑施工企业行业特点,工程拖欠款较为严重,企业基本是收到货币资金开具发票时完税。但是“营改增”之后,营业税作为地方税种可能马上取消,地方税务局会加大清收税款力度,给企业带来很大的资金支付压力。**