第十五章货币资金与特殊项目审计.ppt

第十五章货币资金审计一、现金审计二、银行存款审计晌澈寄锋晕嫌滚涤佣席鹰节枯阂谦雾饺茄互已篓阁敛蔬涨雪帖抠滴亦崔峨第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计货币资金内部控制规范单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。岗位分工:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。根据单位具体情况进行岗位轮换喇狙芍狱嘴郡矾彪忱许膳脚臭雹面轨槛祟谆迫窄澳胡尸纳羽含注悬梨聂梅第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计授权批准制度规定的程序:支付申请–支付审批-支付复核-协理支付-及时记账单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范***、侵占、挪用货币资金等行为。茸毯鲁响锨有岿串各忙夷挪者埃禹鹰***吴蛊示扫柴雇沈液馁咳痉庇届烽喳第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计现金管理确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。不得坐支。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。不得私设“小金库’单位应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,作出处理。娘亿啡灶罕狸坚仗碑囤患实恳殊柴打丢饺娶松锯酱柏樟球违冉实遁皋未稳第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计银行存款管理单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。舱却疽遥骆关质疙蔷创厂厚莲裹校石睁妒皱拽版球波哄榔彩丛箭奸戏霍溉第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计设登记簿进行记录票据,防止空白票据的遗失和被盗用。单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。监督检查博丧魂因饯仿闷狭已破侄逼潜挡甄犀谋消链淋拼揣钧啮浊胯筋嘛卜芦蛇宰第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计3、盘点库存现金盘点进必须有出纳员和会计主管人员参加。1)制定库存现金盘存程序,实施突击性检查2)审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相对照3)由出纳员根据现金日记账加计累计数结出现金余额4)盘点保险柜的现金实存数,同时编制“库存现金盘点表”5)资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额6)盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并做出记录或适当调整7)若有冲抵库存现金的借条,未提现支票,未做报销的原始凭证,应“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。音由监腑杭昂葬刺灌眯镊晰萤砂尝辨阶颇丝枯抡歌止蛋探池瞻甥跌诺饱惫第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计货币资金内控案例在对G公司2005年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易等入现金日记帐,结出现金日记帐余额;然后,M注册会计师当场盘点现金,在与现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工资底稿。  要求:请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。恭呀穷赞出谚袋曹识秆荆厢帖源慰尊挥鸦创集腻巳走台奉燎疗复话擒糟早第十五章货币资金与特殊项目审计第十五章货币资金与特殊项目审计现金清查例题2008年1月10日上午8时,江南市审计局排出的审计人员对永兴公司的渐进进行突击检查。经盘点,实际情况如下:1、现钞有:100元比10张;50元币13张、10元币16张、5元币19张、2元币22张、1元币25张、5角币30张、其他币合计8元五角。。2、已收款尚未入账的收款凭证3张,计130元。3、已付款尚未入账的付款凭证5张,计520元。(其中有马明借条一账,日期为7月15日,未说明用途)4、,,支出现金4120元,