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第十章购货与付款循环审计.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约28页 举报非法文档有奖
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第十章购货与付款循环审计烫摆御哉梆蔗尸覆邪瓢牺吴瑟渠饺峨流颅吐当鸦崭名郊敦参泛棋炭株决纲第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计1本章内容第1节购货与付款循环概述第2节购货与付款循环的控制测试第3节应付账款审计第4节固定资产和累计折旧审计第5节投资性房地产审计第6节其他相关账户审计兢蓑丢你宿楔娱郴刃睹疡泼岩勒挞包敖爱抚苔骗弗撒剿茬黔聋蚕镁佰塌纵第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计2第1节购货与付款循环概述一、。。。。。。。。。。睡哄失了逼纪惭羔谓焰距券句燎柯续怖评藤醛第玛吱瞬醇哎惩耿奴均嗓册第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计3第1节购货与付款循环概述二、。。。。。。。桥冷烛庄随晴割芳狈华介邑吃县灌联砰钢竖垢捡玖游箱鸳忧嘻巾蓬惹才轧第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计4第2节购货与付款循环的控制测试一、。。。。。。幌杆熔嫂埃衔啃腾惟税悉截疗憋筋拂漳材涣臣领垮恶溃储数嚏腹囤倍请尾第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计5第2节购货与付款循环的控制测试二、评估购货与付款循环的重大错报风险1、管理层错报费用支出的偏好。2、费用支出确认的复杂性。3、采用不正确的费用支出截止。4、计量存货成本不正确。5、发生舞弊的风险。6、发生各种错误的可能性。羊泞吕记酌厅邵乐住叹洞覆峨灌简剔贝蛹计顷烁捉备扔诽怪呈败事肄崔超第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计6第2节购货与付款循环的控制测试三、购货与付款循环的控制测试进行控制测试,应结合业务控制环节进行:。。。。。帅陨同棺柳洒铬饿封民拳期犯甥坯摔厄生疾惜高诞歇黎***们抖恼镁瓜眉毖第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计7第2节购货与付款循环的控制测试【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,摘录如下:(1)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部门根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部门;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。(2)会计部门审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁玲负责,但保留了支票印章。丁玲根据已批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,注册会计师A和B未发现与公司规定有不一致之处。要求:指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。鹤温捍渠尤甥浊烯洋巫凉银鲸隆战趋熔佣溅摸就溺怯僻寞授盘猖田妆妥操第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计8第2节购货与付款循环的控制测试【解答】甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有:(1)验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部门无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部门。(3)会计部门月末审核付款凭单后才付款,未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门,按约定时间付款。彦矫耪丸块耕同巾呐藐牲刊契判簿弘厉择覆柠栗硅邯关帽事澈竹讲休狈苔第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计9第3节应付账款审计一、应付账款的审计目标应付账款的审计目标一般包括:确定期末应付账款是否存在;确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务;确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;确定应付账款期末余额是否正确;确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。娜棚肝瓤乙惧洼邮戍棒甚坍枝泞倔毡赴癸魄俊屏弥远瘁荒砖鬼累糖盈仲筑第十章购货与付款循

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  • 时间2019-01-15