浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理.doc

浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理.doc:..浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理摘要:国库集中支付是中国行政事业单位会计改革的方向。事业单位实行国库集中支付后,在原有《事业单位会计制度》不变的情况下,在资产内会计科目中增设了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个科目,在账务处理和会计核算方面有所变化,为了便于事业单位会计工作者理解和操作,对相关会计处理进行了归纳和总结。关键词:事业单位;国库集中支付;账务处理国库集中支付制度对账户管理、资金申请、审核拨付、对账、会计核算等方面均进行明确规定,规范了部门财务管理和资金使用。国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。一、,应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请,经财政部门审核后,由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,按财政实际支付的金额确认财政补助收入。(1)购入固定资产时,借:事业支出,贷:财政补助收入或财政专户返还收入,同时,借:固定资产,贷:固定基金。(2)购入材料时,借:材料,贷:财政补助收入或财政专户返还收入。(3)支付工资时,借:事业支出,贷:财政补助收入。(4)年终,依据本年度财政直接支付预算指标数和财政直接支付实际支出数之间的差额,借:财政应返还额度,贷:财政补助收入。下年度使用预算结余资金时,借:事业支出等,贷:财政应返还额度。例,自XX年起,A事业单位实行政府采购和国库集中支付制度。经财政部门核准,该单位的工资支出、10万元以上的物品和采购通过财政直接支付方式,10万元以下的物品和采购通过财政授权支付方式。XX年,财政部门批准A单位的年度预算为3000万元,1一11月A单位上缴财政专户款2129万元,1一11月A单位累计支出数27⑻万元,其中财政直接支付2020万元(财政性资金支付762万元,预算外资金支付1258万元),财政授权支付680万元(预算外资金)。12月份用款计划为300万元,其中财政直接支付200万元(财政性资金支付69万元,预算外资金支付131万元),财政授权支付100万元(财政性资金支付40万元,预算外资金支付60万元)。12月发生的经济业务如下:(1)2日,A单位通过政府采购签订了一份购置固定资产购货合同,合同金额51万元,合同规定自签订合同之日起5日内供货,验货后付款。7日,所购货物及购货发票送到了A单位,购货发票上标明购货金额为31万元,A单位验货后递交了财政直接支付(用上缴财政专户款支付)申请,即日,A单位收到国库支付局代理银行转来的用预算外资金支付的通知单,A单位应作的账务处理:借:事业支出510000贷:财政专户返还收入——财政直接支付510000同时:借:固定资产510000贷:固定基金510000(2)8日,A单位收到国库支付局代理银行转来的财政直接支付通知单和工资明细表,12月份工资共计69万元已直接打入A单位各职工工资账户。A单位应作的账务处理:借:事业支出690000贷:财政补助收入——财政直接支付69⑻⑻(3)15日,移动公司向A单位催收当年网络使用费27万元,A单位接到发票后,按合同提交了财政直接支付