进项税额的抵扣.ppt

**第二章增值税法**第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节税率与征收率 第四节增值税的计税方法 第五节一般计税方法应纳税额的计算 第六节简易计税方法应纳税额的计算 第七节特殊经营行为和产品的税务处理 第八节进口货物征税 第九节出口货物和服务的退(免)税 第十节税收优惠 第十一节征收管理 第十二节增值税专用发票的使用及管理增值税概述增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。 从实际操作上看,是采用间接计算办法,即:从事货物销售、提供应税劳务和应税服务的纳税人,要根据货物、应税劳务、应税服务的销售额和适用税率计算税款,然后从中扣除上一环节已纳增值税税款,其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。增值税的特点(1)保持税收中性(2)普遍征收(3)税收负担由商品的最终消费者承担(4)实行税款抵扣制度(5)实行比例税率(6)实行价外税制度我国增值税特点: :2009年1月1日前生产型增值税; ; ; 。 自2013年8月1日起,营业税改征增值税在全国范围实施,即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税;(有形动产)、修理修配劳务:(1)视同销售货物行为(2)混合销售行为(3)兼营非增值税应税劳务行为(4)混业经营一、征税范围(一)一般规定:  货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。    【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。    『正确答案』BD『答案解析』房屋维修、管道安装均不属于增值税的应税劳务。(1)陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输(2)水路运输服务远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务(3)航空运输服务航空运输的湿租业务,属于航空运输服务(4)管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务邮政业(1)邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动(2)邮政特殊服务包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动(3)其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动部分现代服务业(1)研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务(2)信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务(3)文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务(4)物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务(5)有形动产租赁服务(1)含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁(2)远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营租赁(6)鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务(7)广播影视服务包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务