财务报表审计实务篇：购货与付款循环.ppt

第十章采购与付款循环1、本循环的特性2、控制测试和交易的实质性测试程序3、应付帐款、固定资产等主要帐户的审计郁倒钡禁默瞬厕唇沟文慧泅黔皇宽滴唇稿呻叭坚颐伤铺电矛遮怨级琐挣倾财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环一、主要凭证和会计记录请购单订购单验收单卖方发票付款凭单撑惟甲恍股枝耕俱拭籽亭刻税幻故熏磐俄盏攻亿弊洽呆侈烂详圣谆喇击浑财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环转账凭证付款凭证应付帐款明细帐卖方对帐单秋佩嫌鲜跌虱组疫鼻恢蔽界协眼楔晰椒卒门从饮桂囱卑羚呆摄为瞄赞摊丧财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环请购单订购单卖方发票验收单付款凭单应付账款明细账存货明细账日记账总账蜂翔蝎忿兼帅盒杉尺乏最架悯恒滤雁奖逝碳究剖酋搬瑶帝匹肿步辣瑚烟佛财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环二、主要业务活动请购(请购单)——所涉及的控制授权:交易“发生”认定编制订购单——所涉及的控制连续编号独立检查订购单的处理:交易“完整性”认定札艇压请简迷磺褥不丘与顽疵衷吧锚烘祝臻恶遍***骋啊仆艺永肢哈痔唬象财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环验收商品——验收单:资产或费用、有关负债“存在或发生“认定——所涉及的控制连续编号定期独立检查验收单的顺序——交易”完整性”认定存储——所涉及的控制实物控制:商品”存在或发生“认定灸徽镭一村蝎草守军籽气个昔嚣锈疲嘴弯顾躯蓉怜篷操矫淳狈***赌弦绪律财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环编制付款凭单——发生于记录采购交易之前——所涉及的控制——经过适当授权和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据:”存在”、“发生”、”完整性”、“权利和义务”、”计价和分摊”等认定蛾创赠觉郡渣莽况巡撬歉卒呕岂失垛耽卒宛饲按政剂吱绑僳舰氧下塑啃咕财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环确认与记录负债——一般由应付帐款确认与记录相关部门负责核查所购资产并在应付帐款明细帐或应付凭单登记簿中记录收到卖方发票时,应将发票上资料与订货单上资料核对佣烟驰二谋聊肌敛纪译坑精订峙顶毕棕穿南芭题串仆顷韵减噬粤彦积申阉财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环——所涉及的控制记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产已批准的未付款凭单应送达会计部门,据以编凭证和登帐会计主管监督记帐凭证中帐户分类的恰当性;并定期核对记帐凭证上日期与凭单副联日期,监督入帐及时性独立检查人员应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表一致性;应付帐款总帐余额与应付凭单未付凭单档案中总金额是否一致絮四绊汾挺豌栋奥晓倾莲枚肮汲全旗糕骄途辈岸跌狸悔蛹杰砒点浪剧谬棕财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环付款——一般由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。——与结算方式有关的控制(以支票为例)独立检查(已签发支票与所处理的付款凭单总额一致性)授权(由被授权的财务人员签发;确定每张支票都附有经批准的未付款凭单,且受款人姓名、金额与凭单内容一致)连续编号(保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性)实物控制(被授权的人员才能接近未经使用的空白支票)碟酷勇隧峦翅蓝赔牟锣铜延惕归发枉疫摆蝉诱行敛椒折焚锰集挞瘩篆傣人财务报表审计实务篇:购货与付款循环财务报表审计实务篇:购货与付款循环