造成账实不符的原因财产清查.ppt

第七章财产清查第一节概述一、造成账实不符的原因财产清查:即财产检查,指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对,来确定各项财产物资和往来账项的实有数,查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。,由于度量衡等器具彼此的误差而发生的差错;、错记或计算上的错误;;;、变质、短缺;***盗窃、营私舞弊,造成财产物资的损失。二、财产清查的种类按清查的对象和范围分类全部清查局部清查按清查的时间分类定期清查临时清查按清查的执行单位分类内部清查外部清查三、财产清查的目的通过账实核对,发现管理上的问题,加强内部控制,使账实相符。(一.)库存现金的清查方法:实地盘点法注意:库存现金盘点结束后,填写“库存现金盘点报告表”,格式见课本一、货币资金的清查库存现金、银行存款、其他货币资金(一)库存现金的清查清查方法实地盘点参与人员主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员清查结果的处理填写“库存现金盘存单”—实际数量填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表格式见p211(二)银行存款的清查清查方法对账(二.)银行存款的清查方法:企业银行存款日记账和银行对账单核对未达账项:由于双方记账时间的不同,导致一方已经记账,而另一方没有接到有关凭证未入账的收付款项。对于未达账项,应编制“银行存款余额调节表”进行调整。,清理未达账项。未达账项:是指由于双方记账时间上的差异,在企业和银行之间发生的一方已登记入账,而另一方尚未登记入账的款项。未达账项的四种情况:(1)银行已收,企业未收(2)银行已付,企业未付(3)企业已收,银行未收(4)企业应付,“银行存款余额调节表”调节公式:银行存款日记账余额+(1)-(2)=对账单余额+(3)-(4)例:正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现,银行对账单上所列的存款余额为326000元,而银行存款日记账的余额为345000元。经查明,有下列未达账项:,企业送存现金32000元,银行未及时入账;,银行代企业托收货款15000,银行已收妥入账,而企业尚未接到收款通知;,企业开出转账支票一张,金额8000元,持票人尚未到银行办理取款手续;,银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元,而企业尚未接到付款通知。要求:编制本月末的银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2003年3月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收,企业未收的销货款减:银行已付,企业未付的转账支票款调整后的存款余额34500015000**********银行对账单余额加:企业已收,银行未收的存款减:企业已付,银行未付的转账支票调整后的存款余额326000320008000350000调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,要待结算凭证到达后方可进行账务处理。作业:p219练****二二、实物的清查清查方法实地盘点清查结果(1)填制“盘存单”-实际数(2)填制“实存账存对比表”三、往来账项的清查清查方法对账。对账单一式两联,一联作为回单。若核对相符,应在回单上盖章后退回;若有误,在回单上说明并将回单退回,作为进一步核对的依据。清查结果(收到回单后)填制“结算资金清查结果报告表”,格式见p214(三.)往来款项的清查内容:应收款项和应付款项方法:同对方单位核对账目