合并工作底稿的使用.docx

合并工作底稿的使用在实务工作中,我使用的是一家大型会计师事务所研发的合并工作底稿,它是一整套公式衔接组成的EXECEL数据体系,会给出大量提示性的信息来辅助编制合并会计报表,主要有以下三个特点:(1)合并工作底稿数据均来源于各单体母、子公司试算平衡表,母、子公司的试算平衡表内容、格式完全相同,只是在母公司试算平衡表的基础上加入了长期股权投资的权益法调整分录,形成了母公司汇调表;当各母、子公司试算平衡表数据需要修改或更正时,合并工作底稿会通过数据更新来重新链接数据。(2)本合并工作底稿的编制原理不需要对上期数、上年数进行再次合并的,只需将上年数、上期数填列至合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表的上年数、上期数项目中即可;至于合并报表编制是否正确,重点检查的项目就是上期末的未分配利润与本期的期初未分配利润是否相等,此问题至关重要,合并会计报表编制的正确与否,通常就是要重点解决此问题,也就是解决合并报表编制连续性的问题。(3)合并报表的编制主要是合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表,而合并所有者权益变动表不需要合并过程,只是在合并资产负债表、合并利润及利润分配表的基础上分析填列就要以了。其中合并利润及利润分配表的内容从利润表的净利润一直到利润分配表的期末未分配利润,将合并资产负债表与合并所有者权益变动表进行了很好的连接。在合并会计报表编制完成后,就可以编制合并报表附注了。实务操作中有各种合并附注编制工作底稿,但实际运用效果都不理想,不经意间会出现各种不易察觉的差错,而查找差错的原因将极为耗时、耗力;在经过认真思考和反复实践后,在合并会计报表数字确定后,合并报表附注的编制其实并没有多少技巧可言。总之,合并会计报表附注的编制原则和过程不应太过复杂和晦涩难懂,应简单明了并且清晰地反映各单体报表附注的相加过程即可,而不能将简单的汇总加和过程复杂化、学术化,否则将会出现缘木求鱼、不得其解的困难局面。最为准确且快捷的编制方法则是根据合并附注格式要求(通常为WORD版本),先将母、子公