注册会计师执业准则与职业道德.pptx

云南绿大地公司云南绿大地生物科技股份有限公司(股票代码:002200)(简称“绿大地”)前身是云南河口绿大地实业有限公司,成立于1996年6月,2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司,公司向社会公开发行股票于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市,成为国内绿化苗木行业首家上市公司,云南省首家民营上市企业。中国证监会网站2011年3月21日挂出的信息称,证监会于2010年3月因绿大地涉嫌信息披露违规对其进行立案稽查。行政调查发现,公司涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。因涉嫌刑事犯罪,2010年9月,证监会将该案移送公安机关,公安机关正式立案侦查。令绿大地被查的导火线,是该公司2010年3月的一季报。这是一份令人叹为观止的季度报告:,。两天之差,营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”。由于绿大地近年来在季报、年报上多次出现“抽筋”症状,证券监管部门自其2010年3月的一季报披露后介入调查,结果令人“大开眼界”,财务报告竟可如此随意。绿大地的财务手段,到2009年时已经玩到一个全新的高度,创下中国证券市场年报变脸新纪录:2009年10月~2010年4月,绿大地披露的业绩预告和快报曾五度反复,由之前的预增过亿,。法院审理查明:2004年至2007年6月,何学葵、蒋凯西、庞明星共同策划让云南绿大地公司发行股票并上市,赵海丽、赵海艳登记注册了一批由云南绿大地公司实际控制或者掌握银行账户的关联公司,并利用相关银行账户操控资金流转,采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段,少付多列,将款项支付给其控制的公司,虚构交易业务、虚增资产7000余万元、。云南绿大地公司招股说明书中包含了上述虚假内容。2007年12月21日云南绿大地在深圳证券交易所首次发行股票并上市,。,昆明市中级人民法院对云南绿大地生物科技股份有限公司欺诈发行股票案作出一审判决。法院认定云南绿大地公司犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证罪,判处罚金1040万元;何学葵被判处有期徒刑10年,蒋凯西因犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、违规披露重要信息罪,数罪并罚,决定执行有期徒刑6年,并处罚金30万元;庞明星犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、违规披露重要信息罪,数罪并罚,决定执行有期徒刑5年,并处罚金30万元;赵海丽决定执行有期徒刑5年,并处罚金30万元;赵海艳决定执行有期徒刑2年3个月,并处罚金5万元。引例:注册会计师如何“勤勉尽责”2013年4月27日,中国证监会发布公告:对深圳鹏城会计师事务所有限公司(以下简称深圳鹏城)在云南绿大地生物科技股份有限公司(以下简称绿大地)欺诈发行上市时未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理。司法机关认定,绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大,性质严重。违法事实如下:(1)绿大地2004年至2006年财务报表披露的各年度前5大销售客户与实际不符。深圳鹏城的审计底稿中没有记录对绿大地前5大销售客户的审计程序。(2)绿大地招股说明书披露,2006年12月31日货币资金余额为47,742,;其中,交通银行3711账户余额为32,295,。交通银行提供的资料显示,2006年12月31日的3711账户余额为4,974,。深圳鹏城没有向交通银行函证绿大地交通银行3711账户2006年12月31日的余额。引例:注册会计师如何“勤勉尽责”深圳鹏城未勤勉尽责,未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,证监会决定:撤销深圳鹏城的证券服务业务许可;没收深圳鹏城业务收入60万元,并处以60万元的罚款;对姚某某、廖某某给予警告并分别处以10万元罚款。现已改名云投生态(002200)一、没收联合证券业务收入1200万元,并处以1200万元罚款。鉴于联合证券已于2009年与其大股东华泰证券股份有限公司进行了业务整合,已更名为华泰联合证券有限责任公司,上述罚没款由华泰联合证券有限责任公司支付。由于云南省公安厅经济犯罪侦查总队扣押了联合证券的1200万元收入,中国证监会在执行时扣除云南省公安厅经济犯罪侦查总队扣押的款项,如果云南省公安厅经济犯罪侦查总队发还上述款项,中国证监会将予以追缴。二、对黎海祥、李迅冬给予警告,并分别处以30万元罚款,撤销黎海祥、李迅冬保荐代表人资格和证券从业资格。第一节注册会计师执业准则一、执业准则建设的三个阶段1、制定执业规则阶段(1991—1993)中注协成立后,非常重视执业规则的建设。从1991年到1993年,