第九章 财产清查.pptx

第九章财产清查第一节财产清查的意义和种类第二节财产清查的程序和方法第三节财产清查结果的账务处理第一节财产清查的意义和种类一、:财产清查是通过实地盘点、核对账目来确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数,并将实存数与账面结存数进行核对,借以查明账实是否相符的一种会计专门方法。⑴保证会计资料的真实可靠;⑵促使单位健全财产物资的管理制度,确保财产物资的安全完整;⑶挖掘财产物资的潜力,提高财产物资的使用效率;⑷保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。巴林银行倒闭事件巴林银行这家号称世界五大银行之一的有着233年历史的英国老牌投资银行于1995年2月27日传出了震惊全球金融界的消息:因投机失败而破产。而其原因则是因为巴林银行新加坡分行经理里森兼交易负责人尼克·利森将70亿美元投入日经225指数期货的多头部位,同时放空近200亿美元的日本公债和欧洲日元债券,这样的投资组合等于在赌“日本债市下跌和股市上涨”的行情,同时由于内部监控不严,没有实施任何避险计划。结果,1995年日本关西大地震使日经225指数持续下跌,带动期货价格巨幅下跌。使得巴林银行发生巨额亏损,亏损额达到6亿到7亿英镑,使得巴林银行百年基业毁于一旦。在新加坡,里森既是期货交易部经理又是清算部经理。自己监督自己,自然给了里森瞒天过海的机会。中航油(新加坡)成立于1993年,在中航油集团的扶持下,进口航油的市场占有率接近100%。,国内外一片哗然。其直接原因是:看涨期权。2003年下半年中航油开始涉足期权业务,并看跌石油,哪料2004年起石油价格一路上涨,亏损严重。中航油为了隐藏自己由于违规投机而导致的巨额亏损,越赌越深,恶性循环,造成最后向法院提出破产保护的不可挽回的结果。陈久霖中航油(中国航空油料新加坡公司)破产事件公司有资深交易员、风险管理委员会、内审部中航油事件的根本原因在于其内控机制失灵。1、中国航油集团公司的内部监督控制机制形同虚设。根据中航油内部规定,损失20万美元以上的交易,要提交公司风险管理委员会评估;累计损失超过35万美元的交易,必须得到总裁同意才能继续;任何将导致50万美元以上损失的交易,将自动平仓。多达5亿多美元的损失,中航油才向集团报告,2、中国航油集团公司控制不了“人”。职务任命3新加坡公司基本上是陈久霖一人的“天下”。第一节财产清查的意义和种类二、财产清查的种类(一)按所包括的范围1、全面清查2、局部清查(二)按清查时间1、定期清查2、不定期清查第二节财产清查的程序和方法一、财产清查的程序(一)准备阶段(二)实施阶段(三)分析处理阶段为了查明实存数与账存数是否一致,确定盘盈或盘亏情况,应根据盘存单和有关账簿的记录,编制实存账存对比表。实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证,也是分析产生差异的原因,明确经济责任的依据。实存账存对比表