财政学双学位时.pptx

第一节所得税概述所谓所得税,是以纳税人的所得额为征税对象的税。一、所得的概念经济学:两个时点以货币表示的经济能力的净增加。会计学:交易所实现的收入减去消耗的成本、费用。税收实务:在会计所得的基础上,减去法定不予计列的项目,加上法定不允扣除的项目后的余额。二、所得税的特点(1)所得税是对人税,体现税收公平原则所得税一般以企业或个人为纳税人,课税时要考虑纳税人的具体情况,尽量保证横向公平和纵向公平。(2)所得税具有弹性征收,调节经济运行的功能所得税在纳税人有盈利时才征收,因此,在保证财政收入上不如商品税。但其累进税率使之可以自动根据经济状况增加税收或减少税收(3)所得税额的计算较为复杂,征管要求较高。(4)税收负担的直接性。第一节所得税概述第一节所得税概述三、所得税类型(1)分类所得税所谓分类所得税,是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率,分别计算应缴纳的所得税。、利息所得、财产出租所得、营利所得等,根据这些所得类别,分别规定高低不等的税率,分别依率计征。首创于英国,目前已不多见。第一节所得税概述分类所得税的优点和缺点:(2)综合所得税所谓综合所得税,是将纳税人一定时期内各项不同性质的所得加以合并,减去法定减免和各种扣除后,综合确定税基和税率进行计征的那一类所得税。这类所得税,通常是将纳税人的所有所得,不论其来源、渠道或形式,加总计算,再按其企业、个人或家庭不同情况准予扣除不同项目的金额,以其余额按比例税率或超额累进税率课税。第一节所得税概述第一节所得税概述这种税制量能课税,比较符合税收的公平原则,但征纳手续比较繁杂,需要纳税人有较高的依法纳税意识,征收机关有较为有效的稽征监控办法,否则容易产生逃税现象。第一节所得税概述(3)分类综合所得税分类综合所得税,又称混合所得税,它是将分类所得税和综合所得税的优点综合在一起,实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税制度。A交叉型的分类综合所得税对纳税人的各项分类所得先按比例税源扣缴,然后对其全年总所得超过规定数额以上的部分,综合加总,按累进税率计税,源泉扣缴的税款可以在结算时予以抵扣,多退少补。(2)并立型的分类综合所得税对某些所得分项计征,按特定的标准、税率征税,年终不再计入总所得中;而其余大部分所得项目要合计申报纳税,按累进税率计税。这种税制与分类综合所得税的差别在于,分类所得税往往采用源泉扣缴的方法,扣缴完不再纳税,而并立型的分类综合所得税,除少数项目分立征收外,其他大部分所得项目仍要综合计征。第一节所得税概述四、,由支付人在支付收入时,将领取者应交的所得税款扣除下来,直接缴纳到国库,即由支付人代扣代缴所得税。第一节所得税概述第一节所得税概述(2)申报法多用于企业或个人营利所得的税款征收上,纳税人在年度终了后的一定时期内,按税法规定的要求,自行填写所得税申报表,自行测算各项所得额、允许扣除的费用和减免以及应纳税额,由税务机关调查审核后完税。