金融工具及长期股权投资.pptx

金融工具的确认和计量(CAS22)本准则涉及的主要概念金融工具金融资产金融负债权益工具衍生工具金融工具:是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司:乙公司:发行公司债券债券投资(金融负债)(金融资产)发行公司普通股股权投资(权益工具)(金融资产)企业用于投资、融资、风险管理的工具等金融资产金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利,以及在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利,如应收款项、贷款、债券投资、股权投资以及衍生金融工具。金融资产分类企业应结合自身业务的特点、投资策略和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类:(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(二)持有至到期投资(三)贷款和应收款(四)可供出售的金融资产金融负债金融负债是指企业向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务,以及在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务,如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融工具。衍生金融工具衍生金融工具:指金融工具合同或其他合同,其特征:1、该合同的价值随利率、汇率等的变动而变动;2、取得该合同不须进行初始净投资,或相对很少;3、在未来某一日结算。权益工具权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。金融工具及长期股权投资学****目标◆投资的概念与分类◆交易性金融资产的核算◆长期持有至到期投资的核算◆可供出售金融资产的核算◆长期股权投资的核算第一节投资的概念及其组成内容一、投资的概念这里所说的投资是指企业利用其资金对企业外部的投资行为。◆区别于企业进行固定资产购置等内部投资行为。购买股票和债券等资本市场投资盈利其他企业政府国债等二、投资的组成内容投资交易性金融资产贷款及应收款项可供出售金融资产长期股权投资企业为了近期内出售而持有的股票等银行存款、各种应收款项和购入的贷款等初始确认时即被指定为可供出售的国债等企业准备长期持有的对其他企业的权益性投资BDA持有至到期投资到期日和回收金额都固定的国债等EC