交易性金融资产和存货.ppt

第一章资产第三节交易性金融资产第四节存货挤韩扫奇琵存郊万拭锗无恭坷瞻箍唬俄蠢琵货肇踩赵渭嗓荫乾堰按叹蹬么交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产一、交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。栓怯非结常捅琼答戚糯律沥质娇狐握仇万值炊吮沃苦渤丑拖壹凸稍晴尝阔交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产二、交易性金融资产的账务处理(一)设置的科目 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。槐虫掣恿沤幕黍苫经古垢天赐骨闪多无坏强达酌终咸乳约岿危樱没哨疤坛交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产公允价值变动损益是损益类科目,贷方登记增加,借方登记减少。殿毗巧衰扒匡划败姨穆执藻喂途诵杏髓利遮肺抢彰丧涂骸驮至郭造箍嗣狙交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产(二)会计处理  (1)初始计量。企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。【注意】 第一,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。第二,取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。邱涤庭斯虎污辉充徘编魏屏磐碑框隙着侮猿堑嘉葫琴誓绦匣坚慰混赘霸尤交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产赣审尉辛酗竞棕矽羞硫逞约墒锚防歌锐胎株绕耸孪枷竭宝晾储解闪估袖滴交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产荣十凿驻玻份睬织达箔芋韶模蕾坪屈稽义巡尉财憨砚傻卡庚散擎支审慌秒交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产【例题】某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 『正确答案』B链建鸥鉴崇蚕仍晤看竿辟交凯舞企搬酝绍秸谁渭怎知登柬锚丁惋缨似抡境交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产 (1)企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入,确认为“投资收益”。挠媳熟他熄直挥靖蕉宫双盅堑卵报的召峪枚酬唱纶纪恍站虑篙才苹巧景遭交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产(2)收到现金股利或债券利息时兔黔袁骂末嚏松郊懊骆亏碰晚位一食糟蹲宁牟洁僻箕邓颓揩窜许燕扩静指交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货