长期股权投资总结.xls

长期股权投资(企业会计准则)总结投资方和被投资方的关系持股比例被投资方称谓投资方核算方法控制X>50%子公司成本法重大影响20%≤X≤50%联营企业权益法共同控制合营各方所持表决权资本的比例相同,并按合同约定共同控制;合营各方虽然所持表决权资本的比例不同,但按合同约定共同控制合营企业权益法不具有共同控制或重大影响,在活跃市场上没有报价,公允价值不能可靠计量X<20%成本法一、不同取得方式下初始投资成本确认企业合并形成(X>50%)企业合并以外方式取得同一控制下的企业合并形成非同一控制下的企业合并形成持股比例≤50%,除子公司以外同一控制下的企业合并,非完全市场行为,合并对价不公允,以被合并方账面价值为计量基础,不产生损益,对方帐价非同一控制下的企业合并,市场行为,合并对价公允,以公允价值为计量基础。付出公允价+税费。对联营企业、合营企业、“三不一没有”的长期股权投资,即除对子公司投资以外长期股权投资1,合并方以支付现金、转让非现金资产和承担债务方式作为合并对价的:1,一次交换交易实现的企业合并1,以支付现金取得初始投资成本=所有者权益账面价值份额初始投资成本=付出公允价借:长期股权投资(买价+费用)应收股利(1)投资时::银行存款(实付)借:长期股权投资(对方帐价*持比)借:长期股权投资(付出公允价)应收股利应收股利*资本公积-资本溢价(股本溢价)贷:银行存款2,合并方以发行权益性证券作为合并对价的*盈余公积在合并日:*利润分配-:长期股权投资(公允价)贷:银行存款(1)以存货作为合并对价应收股利非现金资产(账面价值)借:长期股权投资*资本公积-资本溢价(股本溢价)应付款项应收股利*盈余公积*资本公积-资本溢价(股本溢价)贷:主营业务收入(公允价值)*利润分配-未分配利润应交税费-应交增值税(销项税额)贷:实收资本(股本(面值))(2)发生的相关费用,发生时费用化同时:*资本公积-资本溢价(股本溢价)借:主营业务成本2,合并方以发行权益性证券作为合并对价的存货跌价准备支付佣金、手续费:(依次冲减资本公积(资本溢价或股本溢价),留存收益)在合并日:贷:库存商品借:长期股权投资(对方帐价*持比)(2)以固定资产、无形资产等作为合并对价借:资本公积-资本溢价(股本溢价)应收股利借:长期股权投资贷:银行存款*资本公积-资本溢价(股本溢价)应收股利*盈余公积*营业外支出3,投资者投入的长期股权投资*利润分配-未分配利润贷:无形资产(固定资产清理)等投资成本确定:协议价→公允价贷:股本(面值)应交税费-应交增值税(销项税额)*资本公积-资本溢价(股本溢价)*营业外收入被投资方:支付佣金、手续费:(依次冲减资本公积(资本溢价或股本溢价),留存收益)(3)以其他资产作为合并对价,如可供出售金融资产、投资性房地产等,处置损益计入投资收益借:长期股权投资(合同价)借:资本公积-资本溢价(股本溢价)*资本公积-资本溢价(股本溢价)贷:银行存款2,多次交换交易,分步实现合并,合并成本为每一单项交易成本之和*盈余公积【口决】:权益法→成本法,必须追溯调整。追溯调账时,资产负债表科目:正常写,利润表科目换成“利润分配――未分配利润”*利润分配-未分配利润贷:实收资本(股本(面值))【注意1】购买日的确定条件3,