长期股权投资知识点(总结).xls

长期股权投资核算方法成本法权益法适用范围(1)企业能够对投资单位实施控制,企业对子公司的投资;(2)“四无”企业,不具有控制、共同控制、重大影响、公允价值可靠计量。占50%以上股份。(1)共同控制、企业对合营企业,占50%股份;(2)重大影响,联营,占20%-50%的股份影响长期股权投资账面价值的因素共同点;追加或减少投资;计提减值准备;(2010年前成本法调整之前:被投资单位宣告发放现金股利或利润也会影响账面价值)除成本法的影响因素外有:被投资单位实现的净利润或亏损;被投资单位宣告发放现金股利或利润;被投资单位直接记入所有权益变动;取得时被投资单位的净资产的公允价值与账面价值不相同时;投资者与被投资单位所发生的内部交易未实现利润的部分。账务处理取得时其中包含已宣告未派发的现金股利借:长期股权投资应收股利贷:银行存款初始成本>占用份额(不调整成本)初始成本<占有份额(计营业外收入)借:长期股权投资--成本贷:银行存款营业外收入账务处理持有期间(1)持有期间被投资单位实现收益时:借:长期股权投资--损益调整贷:投资收益(2)被投资单位宣告发放现金股利时:借:应收股利贷:长期股权投资--损益调整收到被投资单位宣告发放的现金股利时:借:银行存款贷:应收股利(1)取得前宣告记“应收股利”(2)持有期间(取得后)被投资单位宣告发放现金股利或利润时:宣告时:借:应收股利贷:投资收益派发时:借:银行存款贷:应收股利账务处理持有期间注:被投资方发型亏损,不作财务处理。被投资单位发生净损益以外的所有者权益:借或贷:长期股权投资--其他权益变动借或贷:长期股权投资--其他资本公积注:被投资企业宣告分派股票股利,投资单位不作账务处理处置投资收益=处置价款-账面价值借:银行存款(实际收到的金额)长期股权投资减值准备(已计提的减值准备)贷:长期股权投资(账面金额)应收股利(尚未领取的现金股利或利润)投资收益(差额,借或贷)借:银行存款(实际收到的金额)贷:长期股权投资--成本(账面余额)--损益调整--其他权益变动投资收益(差额)同时结转原计入资本公积的金额借或贷:资本公积--其他资本公积借或贷:投资收益减值长期股权投资核算方法成本法权益法适用范围(1)企业能够对投资单位实施控制,企业对子公司的投资;(2)“四无”企业,不具有控制、共同控制、重大影响、公允价值可靠计量。占50%以上股份。(1)共同控制、企业对合营企业,占50%股份;(2)重大影响,联营,占20%-50%的股份影响长期股权投资账面价值的因素共同点;追加或减少投资;计提减值准备;(2010年前成本法调整之前:被投资单位宣告发放现金股利或利润也会影响账面价值)除成本法的影响因素外有:被投资单位实现的净利润或亏损;被投资单位宣告发放现金股利或利润;被投资单位直接记入所有权益变动;取得时被投资单位的净资产的公允价值与账面价值不相同时;投资者与被投资单位所发生的内部交易未实现利润的部分。账务处理取得时其中包含已宣告未派发的现金股利借:长期股权投资应收股利贷:银行存款