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能源税制的国际比较及启示
徐涛苗俊峰
(山东大学经济学院,山东济南 250100)
作者简介:徐涛(男)山东大学经济学院财政学硕士;苗俊峰(男)山东大学经济学院财政学硕士
联系方式:山东大学经济学院2003硕研(250100)
xutao7923@ **********
内容提要: 随着世界能源价格的上升,特别是2004年以来原油价格持续走高,以及环境污染等问题的加重,能源税制日益重要,能源税制改革在发达国家税制改革中的不断受到重视。随着我国能源消费的剧增和对进口能源的依赖加重,节能和环保方面的税收政策受到普遍重视,国外经验对完善我国能源税制具有重要借鉴意义。
关键词: 能源税制国际比较启示
引言
能源是人类文明的物质基础,是经济发展的首要问题。自然界的各种能源,如煤炭、石油、天然气等具有成本低廉、利用技术简单等优点,然而,这些能源的利用也使人类面临着严峻威胁。一方面,当今世界能源日益紧缺、价格不断上涨。特别是2004年以来,石油价格迅猛上涨,加大了主要石油消费国通货膨胀的压力,减缓了世界经济的发展速度。人们在能源开采、消费等方面则是浪费严重。另一方面,能源利用也是环境污染的重要来源。从煤炭、石油开采过程中释放的有害气体到汽车尾气,都对大气、气候、水体和生态环境构成了严重的污染。
我国能源消费已进入世界前列,,2004年我国已跃居为世界第二大石油消费国。可持续发展问题受到重视,能源与环境社会发展的矛盾日益突出。对我国这样的发展中国家而言,能源的过度利用不仅会导致能源枯竭、造成污染,还会影响产业结构的优化和调整升级,进而阻碍整个国民经济的健康发展。
近年来,利用税收和价格等市场经济手段减少和节约能源消费、发展替代能源是发达国家节约能源、保护环境、减少温室气体排放的重要研究课题,也是近十年来发达国家能源环境税制发展的核心内容。本文拟从各国能源课税制度的差异入手,对当前部分发达国家和发展中国家的能源税制进行分析,并结合我国国情提出政策建议。
能源税制的基本情况
从世界范围看,能源税制还是一个复杂的体系,分布在税收体系的各个方面。能源税制不同于环保税制,它不仅具有环保功能,更重要的是它在节能方面的作用。在能源税政上,由于各、发展阶段等方面的差异,各国政府执行着截然相反的税收政策。从总体上看,发达国家一般都对能源课税,能源税(Energy Tax)在一些国家已经成为主要税种;而发展中国家大多数采取对能源产销进行补贴的政策,在南美洲和亚洲一些国家,如智利、菲律宾、泰国等则和工业化国家一样,对能源产品课税。在发达国家的能源税制模式中,诸如汽油、车用柴油等运输燃料是核心,而环境成为发展的焦点。
从税政方式上看,世界各国的能源税制体现在财政补贴(负税收)、税式支出和税收征集三个方面。能源补贴主要是为了维持能源低价,以满足发展中国家经济增长、对外贸易和国际收支等方面的要求。但是,能源补贴所维持的低价政策产生了一系列消极后果,它不仅侵蚀了巨额的财政收入,引发财政危机,客观上还鼓励和纵容了过渡的能源消费,加剧了能源的紧缺程度和环境污染的进程。早在1980年代,IMF的专家就指出,彻底取消能源补贴将对环境污染产生积极的效果。(曹雪琴,1998)税式支出则主要针对污染治理中科学研究开发的费用