《电算化内部控制》word版.doc

论如何加强会计电算化条件下的企业内部控制摘要:随着信息技术的普及,实行电算化管理的越来越多。企业在建立了电算化会计系统后,会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化:一方面,由于使用了计算机,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面,会计电算化的实施,也给企业的内部控制带来了许多新的和挑战。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷高效,使企业内部控制在新的环境下不落后于形势,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。关键词:会计电算化内部控制一会计电算化对企业内部控制的影响企业会计核算的环境发生了很大的变化会计部门的组***员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作,原先应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此,要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标,企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛,更加复杂。(一)控制方式发生变化‚由单一制度控制转为程序控制和制度控制手工会计系统中‚内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后‚会计账务的集中化处理‚使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表‚试算平衡的检查‚总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施‚如凭证借贷平衡校验‚余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展‚会计信息的网上实时处理成为可能‚业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由会计人员处理的有关业务事项‚现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成‚昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项‚现在集中在一个部门甚至一个人完成。会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的‚由人员和计算机相结合来共同完成。(二)控制对象发生变化‚由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计系统中‚内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录在纸张之上‚并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后‚会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上‚使会计核算无纸化‚修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行‚每一项交易发生时‚该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机‚并由计算机自动记录‚原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了‚原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。(三)加大了控制舞弊、犯罪的难度手工会计系统中‚会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意识错误。会计电算化系统后‚输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性‚如果上述的任何一方出现差错‚就会使处理结果错误。现实中‚由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改‚有时甚至能不留痕迹地篡改‚加之数据高度集中‚未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件‚复制、伪造、销毁企业重要的数据。因此‚计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性‚会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。由于控制方法、对象等方面的变化‚企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求‚因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。会计资料存储方式方面的新问题由于存储方式的变化‚容易影响会计资料的可靠性。手工会计系统中严格的凭证制度‚在电算化会计系统中逐渐减少或消失‚凭证所起到的较强的控制功能弱化。在手工方式下‚会计资料以账簿、凭证、报表等形式存储于纸张上‚增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上‚凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询‚其直观性较差‚并且修改、删除和拷贝均不会留下任何痕迹‚有些业务可能不被打印出来‚因此极易被篡改而不留痕迹。另外‚数据集中在磁(光)介质中‚一旦发生火灾、被盗、感染病毒等‚容易造成数据丢失。