会计思维导图.pdf

账面价值-现值=资产减值损失计提借:资产减值损失初始计量贷:持有至到期投资减值准备借:交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备持有至到期投资应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】借:持有至到期投资减值准备贷:银行存款【按实际支付的金额】贷款损失准备后续计量坏账准备借:应收股利(应收利息)贷:资产减值损失贷:投资收益资产减值准备账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日公允价值>账面余额的差额<计提借:交易性金融资产--公允价值变动借:资产减值损失【应减记的金额】贷:公允价值变动损益贷:资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】可供出售金融资产-减值准备【差额】交易性金融资产出售可供出售金融资产借:银行存款【应按实际收到的金额】转回贷:交易性金融资产--成本借:可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动应按原确认的减值损失贷:资产减值损失投资收益同时:借:公允价值变动损益()'-'贷:投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借:持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额,贷】贷:银行存款【按实际支付的金额】【注意】相关税费及溢价折价的处理持有意图不明确条件限售股权借:应收利息【债券面值×票面利率】持有至到期投资股票投资后续计量贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】借:可供出售金融资产--成本【公允价值+交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益持有至到期投资--利息调整【差额,借】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入=期初摊余成本×实际利率【贷:投资收益】贷:银行存款【实际支付的金额】应收利息=面值×票面利率【借:应收利息】借:持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息,一次还本利息调整的摊销=二者的差额贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】借:应收利息【面值×票面利率】持有至到期投资--利息调整【差额,借】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】债券投资理解:摊余成本可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借:可供出售金融资产--成本【按债券的面值】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】出售一次还本付息可供出售金融资产--利息调整【差额,贷】借:银行存款【应按实际收到的金额】借:可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷:银行存款【按实际支付的金额】投资收益【差额,贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】可供出售金融资产贷:持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的,还应同时结转减值准备资产负债表日<公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借:可供出售金融资产--公允价值变动贷:资本公积--其他资本公积持未到期的商业汇票向银行贴现借:银行存款【应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)】出售贷款和应收款项财务费用【按贴现息部分】借:银行存款【应按实际收到的金额】贷:应收票据【票面金额,不附追索权】贷:可供出售金融资产短期借款【票面金额,附追索权】投资收益借:资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷:投资收益☆づ风ψ铃☆——冲减采购成本毁损、短缺待查明意外灾害——待处理财产损益直接人工构成借:资产减值损失制造费用贷:存货跌价准备自行生产的存货实际耗用的原材料半成品原则:与孰低加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费直接出售=A-C委托外单位加工存货可变现净值>加工—不计成本需经加工=A-B-C成本初始计量消费税<成本不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税执行合同—合同价超出合同部分—市场价(售价)接受投资者投资单项计提非货币性资产交换类别计提计提存货跌价准备方法债务重组合并计提企业合并其他方式取得直接人工已霉烂变质通过劳务期末计量其他直接费用已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用(转让)价值非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”以前影响因素消失生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本对应关系转回冲“0”为