8：虚开及接受虚开分析（精选）.ppt

专题一:虚开发票的法律责任
一、珠海叶某虚开增值税专用发票判刑15年
二、贵州田木铝材厂吕添方虚开专用发票判无期徒刑
三、“7、26”案件主犯肖彩伟判处死刑。。
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虚开与接收虚开增值税专用发票是纳税人遇到的最大困扰!
(一)卖货的烦恼!
(二)买货的烦恼!
专题一:虚开发票的法律责任
一、什么是虚开发票?
具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”:    1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;
2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;
3、进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。
(最高人民法院司法解释)
4、自己未进行实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行为。(法函【1996】98号文件)
专题一:虚开发票的法律责任
二、接受虚开发票的法律责任
1、国税发【1997】134号
2、国税发【2000】182号
3、国税发【2000】187号
4、国税函【2007】1240号
善意和恶意接受虚开发票问题。
专题一:虚开发票的法律责任
(三)虚开发票的法律责任
1、《发票管理办法实施细则》第48条
2、《征管法实施细则》93条:提***等其他便利,给予一倍以下罚款。
虚开及接受虚开发票分析
虚开发票企业进行虚开发票违法活动,自身需要解决的三个问题:
第一,自身的进项问题;
第二,资金流问题;
第三,生产能力;
虚开企业需要解决的难题,就是稽查局突破的要点。
专题二:进项问题分析
如果虚开企业不能解决其自身的进项税额问题,虚开企业收取3-6%的手续费,却要缴纳17%的全额税款,是根本不可能的。其解决途径有:
一、用假专用发票作为进项(2003年以前的常见做法)
国税发【2003】17号文件,宣布假票虚开已经过去。而“雷霆一号”打破了这个神话:假票虚开通过防伪税控认证。
总的来说,假票虚开的现象已经基本绝迹。
“雷霆一号”模式(爱多数码)
“雷霆一号”虚开示意图
爱多数码
上海黄金交易所
爱多实业
材料
通发科技
上海泰隆公司
(已注销5年)
无票购进
虚开发票
虚开发票
伪造发票
对全国虚开
“双抬头”
海关完税凭证
提供进项
南京东方商城
爱多电子
虚开发票
香港零售集团
地下钱庄
高值低报
销售全国
专题二:进项问题分析
二、“票货分离”
“大量的增值税专用发票是票贩子以”票货分离“方式虚开的。所谓”票货分离“的方式,是票贩子(大部分为从事批发业务的商贸企业,其下游客户多为不需要专用发票的小规模企业和个体户)以需要增值税专用发票的企业(即虚开增值税专用发票的受票方)的名义购货,由受票企业按照票面金额全部向销货方付款,受票企业取得专用发票抵扣,票贩子取得货物进行销售。
票贩子将受票企业支付的全额货款扣除开票费后的余款付给受票企业或受票企业指定企业。
思考:在这项业务中,对开票企业外调是否能收到良好效果?(不能)
专题二:进项问题分析
“票货分离”示意图1(以销售商为主导)
不要发票的购货者
B
销售商
A
接受虚开企业
C
支付开票手续费
得到发票
得到货物
专题二:进项问题分析
“票货分离”示意图2(以商贸企业为主导)
商贸企业
B
供货商
A
接受虚开企业
C
付款100%
得到发票
得到货物
不要发票的购货者
扣除手续费后返还货款
销售货物
偷税
接受虚开企业
D
虚开二次或者