税率计算.doc

【例题1·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A、销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天
B、销售应税消费品采取预收货款结算方式的,为收到货款的当天
C、销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D、纳税人委托加工应税消费品的,为受托人加工完毕的当天
【答案】AC
【解析】(1)选项B:纳税人采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;(2)选项D:纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。
【例题2·计算分析题】
甲化妆品公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品的生产、进口和销售业务,2010年4月发生以下经济业务:
(1)从国外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为112万元,公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证。
关税=112×25%
消费税=30%
增值税=17%
(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利,该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。
(3)委托乙公司加工一批化妆品,提供的材料成本为86万元(不含税),支付乙公司加工费5万元(不含税),当月收回该批委托加工的化妆品,乙公司没有同类消费品销售价格。
30%
已知:化妆品适用的消费税税率为30%,关税税率为25%。
要求:
(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额;
(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额;
(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。
【答案】
(1)进口环节应缴纳的消费税税额=[(112+112×25%)÷(1-30%)]×30%=60(万元)
(2)作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税=75×30%=(万元)
(3)乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额=[(86+5)÷(1-30%)]×30%=39(万元)
【例题3·计算分析题】
某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2010年4月该厂发生以下经济业务:
(1)向农户购进一批免税粮食,农产品收购发票上注明的价款为50000元,货款以现金支付。
(2)外购一批包装材料,取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款为150000元,增值税税额为25500元,货款已付。
(3)销售粮食白酒5吨,不含增值税的销售价格为60元/斤,另外向购货方收取包装物租金23400元,货款已收讫。
已知:粮食白酒增值税税率为17%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,;3月末该酒厂增值税留抵税额为零;农产品收购发票和增值税专用发票已经税务机关认定;1吨=2000斤。
增
销=
进=5000013%+25500
要求:
(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额;
(2)计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额;
(3)计算该酒厂当月增值税销项税额;
(4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。
【答案】
(1)当月应缴纳的消费税税额=[5×2000×60+23400÷(1+17%)] ×2