会计课件-会计账簿.ppt

第六章会计账簿
目的、要求:
通过本章教学,应使学生了解设置账簿的意义与原则,明确账簿的种类和格式;掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法;掌握平行登记方法,更正错账方法。
重点:各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法
难点:结账方法和更正方法
本章安排
第一节    会计账簿的意义和种类
第二节      会计账簿的设置与登记
第三节      账簿登记与使用的规则
第四节      对账和结账
第三节      会计账簿的更换与保管
第一节会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义
(一)概念
会计账簿是以会计凭证为依据,由专门格式而又相互联系的账页组成,用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。
(二)会计账簿的作用
1、为企业提供全面系统的会计信息。
2、为成本、费用、利润的计算提供详细的资料
3、为编制财务报告提供完整数据
4、为分析、检查提供凭据,不断提高企业效益
二、会计账簿的种类
图9-1
三、帐簿的结构
(一)封面
(二)扉页
(三)账页
,包括一级、二级或三级科目;
;
;
;
,包括借、贷方发生额及相应的余额栏;
。
第二节会计账薄的设置与登记
一、会计账薄的设置与登记的基本要求
1、确保全面、连续、系统地核算和监督各项经济业务,为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计核算资料。
2、在保证满足核算和监督经济业务的前提下、尽量考虑人力、物力的节约,注意防止重复记账。
3、在格式设计上,要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发、力求简明实用,避免烦琐复杂,以提高会计工作效率。
二、日记账的设置与登记
普通日记账--在我国会计实务中很少采用该法。
分栏日记账(同上)

现金日记账
特种日记账
银行存款日记账
实际工作中被广泛采用的日记账,主要有现金日记账和银行存款日记账簿。
应用现金日记账和银行存款日记账,能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日结存余额,有利于对货币资金的管理,使用以及现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督。
因此,每一个会计核算单位都必须设置现金日记账和银行存款日记账。
三栏式现金日记账
三栏式现金日记账是按照现金、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。其格式和登记方法如表6-1所示。
优点:
仅在于解决了分工记账的问题,而且把大量重复发生的同类经济业务(如上例的现金收、付业务)都集中在一本账中予以序时地反映。
缺点:
是不能把对应账户分类汇总地加以反映。