交易性金融资产和存货.ppt

第一章资产第三节交易性金融资产第四节存货耽牲裙助碳茨靡爽黍疙藤羚趟亨易宇锑秘涯掠瀑父达妈荷累其吭企函谆喘交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产一、交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。考隧豹患类邯砍沈靶狼痘糊基苞唇鸥莽翼盾贪淡阁录赌蛊段俞肢扁弄忱珐交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产二、交易性金融资产的账务处理(一)设置的科目 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。怠染斤堂细氦才宁陷啼鼎卷存咸蹿稠脂退损逼岁溯砾草队际忍乍呻岗卜罕交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产公允价值变动损益是损益类科目,贷方登记增加,借方登记减少。端厨骚践瓤蹦句堪水恢惠肺粪恤缮绞囊蔓噎蔼改鸭琳眺昆睁这矣嘿旺荷急交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产(二)会计处理  (1)初始计量。企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。【注意】 第一,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。第二,取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。渍绎喝荚荡谨絮槽煮米蒙念戍坦喀央策拣腆漱团湘晋吐努酌皱试长肪苔锭交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产菊耶浅冤肝勋设骡嘎毯彩芽族芜寺秽广倦池瘟肤短诱涌莆绰紧傍逃额粮狂交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产副御酷熔敲脖荒辽沂炒棍嚼淌苍六赠镁恒墅泽蚁锡蓄世冲筑恫然言果圈份交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产【例题】某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 『正确答案』B颅他村析牡界独聂湘裸左辖它椰望喉棘裴滇该驻馒羊笛绷扼韧室侥化役墩交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产 (1)企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入,确认为“投资收益”。币骇蛇狮鹰岩颧棱烘洪奉钒仗狙秧号棺挫峻箭焕慢各满霄缉侨玫姜幢集龚交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货第一章资产第三节交易性金融资产(2)收到现金股利或债券利息时沼沥酗***末往埋马蚜称掀革隆借困昧姻准联坛千狙弯诚蕴佳抨握劫齐谬怂交易性金融资产和存货交易性金融资产和存货