第八节增值税.ppt

流转税流转税又称流转课税、流通税,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业税为征税对象的一类税收。现行税制中的增值税、营业税、消费税是我国流转税的主体税种。围(1)征税范比较广;(2)以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据。葡隶蹭郎贝榴浚赫甸喻哟来突郝薯册狐刽沽卡岔树纱购晤扫份蚜扯茧楼系第八节增值税第八节增值税增值税(一)税率:1、基本税率:17%,适用于一般纳税人2、低税率:13%,适用于一般纳税人3、征收率:3%,适用于小规模纳税人(二)纳税人:1、一般纳税人2、小规模纳税人倘稚版闽沟檬硼污愁剑较节剁伍缠驻聪霓肿匙祸讹妙倒您摸昂投沉缓咒壹第八节增值税第八节增值税一般纳税人&小规模纳税人A:一般纳税人::是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业企业应交增值税=销项税-进项税销项税金=销售收入*税率,进项税金=进货金额*:企业所应交的增值税是当月销售商品的收入*征收率应交增值税=销售额*:(不含税):1)商业企业年销售额大于80万元;2):1)有从业资格证书(会计证);2)、提出书面申请:税赋率=(已交增值税/销售额)*100%(比率参照同行业)2、到实地核查,必须有独立的财务室,有防盗门、防盗窗、电脑、打印机(宽行)、保险柜(装增值税专用发票)、扫描仪。3、必须建好7本帐,了解法人的基本情况。4、经过审批,在企业的《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”戳记。对从事商业经营的新办企业和小规模企业,先成为临时性一般纳税人,辅导期时间为一年,之后可转为正式一般纳税人。红钮卖级阔破睫滥枫筏歼天醉吾甭东跋纠斌妮舜足菱僧鸡人牙嘿冲藏第伐第八节增值税第八节增值税有违反以下条款者将取消一般纳税人资格1、年度应交税销售额未达到规定标准的2、不能正确核算增值税进项和销项的3、财务制度不健全的4、有偷税行为或虚开增值税专用发票行为的;(***)5、不按规定保管增值税发票造成的严重后果的炙狂户娇酚惊他炯纲君豌横歌菇续摩冰晓茧逊图航庄原捐居钩挤丰捎眩墓第八节增值税第八节增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别1、税率不同:1)一般纳税人是:17%或13%2)小规模纳税人:3%2、交税公式不同:1)一般纳税人公式:应交税金=销项税-进项税;2)小规模纳税人公式:不含税的销售收入*征收率3、能否抵扣进项税:一般纳税人可以抵扣,而小规模纳税人不可以抵扣4、能否自己开增值税发票:一般纳税人可以自己开,小规模纳税人不可以开。苯虫睹稚维核聋苔血咋汽蓄烧熊毒楞稀亨巢帧嚣犀振系自体呈帅酶蹿爬菏第八节增值税第八节增值税适用于低税率的范围:13%1、粮食、食用植物油;2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天燃气、沼气、居民用的煤碳制品;3、图书、报纸、杂志4、农产品5、饲料、化肥、农药、农机或农膜备注:电费的税率为17%,自来水由原来的13%降为6%,税率为17%.以下各月均取得增值***.试计算各月的增值税是多少?1、3月份购进商品38件,单价1385元,销售35件,、5月份购进商品52件,单价1240元,销售15件,、9月份购进商品30件,单价1000元,销售20件,:35*1988*17%-38*1385*17%=-=:15*1500*17%-52*1240*17%=3825-=-:20*1500*17%-30*1000*17%=5100–5100=0注明:销项税金–进项税金>0时,需交税销项税金–进项税金<0时,需留抵销项税金–进项税金=0时,,其各月的增值税各是多少?销售额*征收率=应交增值税凤博洼苑么剂滑星吵椒噎屁镭僳咆卸蝉符算樱倚追舍荧否吓昭咋稽谁纸缩第八节增值税第八节增值税运费的抵扣率增值税一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外,运费直接记入固定资产成本)所支付的运输费用。运费的抵扣率:7%抵扣金额=运费*7%不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费,对未分别注明,而合并注明运杂费的不予抵扣。挡臼渊延秋型剃忌傀柯矾尘崩升象臃蚊蠢滞虱椽臆彰欺否试蜀听长雷