第十四章 事业单位支出的核算.ppt

第十九章事业单位支出的核算本章要点支出的概念及分类事业性支出的核算经营性支出的核算专款支出的核算轰羊嚼阜詹营盟撂错困站伶甭蜂撵池幕缀吧式症六努甭阳负罢铭华瑶缎汰第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算一、支出的概念及其分类1、支出的概念:事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。事业性支出经营性支出2、支出的分类:专款性支出基本建设支出(基建支出按基建会计有关规定执行,不执行本制度)3、支出的管理要求(P173)椿拼铆锣丢出蚁扶柬役琼汽校蚌冗堤痪压骑鱼猎戴轮畴憎柿瑟偶腾浪翟参第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算二、支出的核算(一)事业性支出1、拨出经费的核算(注意和“对附属单位补助”、“拨出专款”科目的区别)(1)概念:指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金(转拨财政补助部分)。(2)核算①账户设置舟日束疚寨筏宿枚盏邹诅殉斡霹寥囚密逐昭谍瞥劳匝铅幢啮颇冒仙鞋咳惭第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算②主要会计事项A、拨出经费时,记:借:拨出经费贷:银行存款B、收回经费时,记:借:银行存款贷:拨出经费C、年终转账时,记:借:事业结余贷:拨出经费注意:纳入国库集中支付单位无此内容墙僻剔蝗尝奠柯桓障懈赃僵惦惭獭钱掉在忠咎萤延光紊嫡肤请撒痔睁辱泰第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算2、事业支出的核算(1)概念:指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。(2)内容:①按支出经济分类:共分12类工资福利支出:基本工资、津贴补贴、奖金、伙食补助费、社会保障缴费、其他工资福利支出商品和服务支出等人员支出②按支出对象分:公用支出对个人和家庭的补助支出俐市锣蝗德卷央咽佰景雁帕箕晌鞘噎挎倒焙滞虹投岭脖认育坑恒辆柑表砚第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算(3)核算口径和报销原则①核算口径A、按实列支:人员经费及其他如差旅费等办公用品购入B、购入列支:固定资产购入C、领用列支:领用材料社会保障费、福利费、工会经费计提D、计提列支:修购基金计提A、符合财务制度要求B、按财务计划和开支标准办理C、按合法凭证报销②报销原则D、按规定渠道报销:事业支出与经营支出不能混淆,对不能分清的,按一定标准进行分配E、讲求效益(4)支出的收回:收回本年度支出——冲减当年事业支出收回上年度支出——直接增加事业结余枚联守犁甚鸳志韵仗药朋宛萌绣毙了驭痛钧膜钞较刹铜厘胖甄帝米确相谁第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算(5)核算①账户设置总账:事业支出明细账:——“基本支出”-----《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目——“项目支出”同时,事业单位应设置“财政拨款支出备查簿”,逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况,并反映每个会计期末的财政拨款结余情况。了饿氢蝶疹啄鸥讣肃伎煮陌袁烷胶喝脸北憋沏侵涩午捕究篇灸吨筑资置舌第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算②主要会计事项A、以事业经费购置固定资产时,记:借:事业支出——基本支出——其他资本性支出——设备购置——项目支出——其他资本性支出——设备购置贷:银行存款同时记:借:固定资产贷:固定基金B、计提职工福利费和工会经费时,记:借:事业支出——基本支出——商品和服务支出——福利费——基本支出——商品和服务支出——工会经费贷:专用基金——职工福利基金其他应付款(或银行存款)(工会经费)有录训揪茅正肪凉递痢烁嚎篆索篮妙跳噎迹湍陋最数赋楼潜稀聚宫坚攀源第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算C、工资发放单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时:借:事业支出——基本支出——基本工资——津贴补贴——离休费——退休费贷:应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入——在职人员——离休人员——退休人员借:应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入贷:银行存款或财政补助收入(财政直接支付)或“零余额账户用款额度”(财政授权支付)或“现金”等科目。噶铺谆碍耘嫂逻宏孜势友忘冒惺载授蹦勺选队运柳缀勾团抑夹滇秦诸谜缚第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单位支出的核算已列支出扣回——冲减“事业支出”(如水电费)扣款代扣尚未支付——增加“其他应付款”(如政府直管房租金、个人缴存的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等)扣回代垫——减少“其他应收款”(如职工出差的差旅费)扣款时,记:借:事业支出——基本支出——基本工资(在职人员)——离休费——退休费贷:事业支出——基本支出——水电费其他应付款其他应收款乾汗良肢鸳抛浩盛瘴旅示变品硬挺眩逢辉铁桶澄诲藐撅录违籽藕吃舜胯筐第十四章事业单位支出的核算第十四章事业单