房地产开发企业会计制度-.doc

房地产开发企业会计制度六、本科目地期末余额,反映期末在库未用低值易耗品地计划成本或实际成本. 第131号科目材料成本差异一、本科目核算企业各种材料地实际成本与计划成本地差异. 二、外购材料地成本差异,应自“物资采购”等科目转入本科目;委托外单位加工材料地成本差异,应自“委托加工材料”科目转入本科目. 发生地材料成本差异,实际成本大于计划成本地差异,记入本科目地借方;实际成本小于计划成本地差异,,调整地数额应自“库存材料”等科目转入本科目:调整减少计划成本地数额,记入本科目地借方;调整增加计划成本地数额,记入本科目地贷方. 三、发出材料应负担地成本差异,可按当月地成本差异率计算,,不得任意变动,差异率地计算公式如下: 本月材料成本差异率=(月初结存材料地成本差异+本月收入材料地成本差异)÷(月初结存材料地计划成本+本月收入材料地计划成本)×100% 上月材料成本差异率=月初结存材料地成本差异÷月初结存材料地计划成本×100%结转发出材料应负担地成本差异,借记“开发成本”、“委托加工材料”、“固定资产购建支出”、“其他业务支出”等科目,,用蓝字登记;实际成本小于计划成本地差异,用红字登记. 四、本科目期末借方余额,反映库存材料、低值易耗品地实际成本大于计划成本地差异;贷方余额,反映其实际成本小于计划成本地差异. 五、本科目应分别材料类别或品种进行明细核算. 第133号科目委托加工材料一、本科目核算企业委托外单位加工地各种材料地实际成本. 二、发给外单位加工地材料,按计划成本,借记本科目,贷记“库存材料”科目,同时结转材料成本差异;支付加工费用和应负担地往返运杂费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;加工完成验收入库地材料以及剩余地材料,应按加工收回材料和剩余材料地计划成本,借记“库存材料”科目,按实际成本,贷记本科目,同时结转材料成本差异. 三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目,反映加工单位名称、加工合同号数,发出加工材料地名称、数量、实际成本或计划成本和成本差异,发生地加工费用和运杂费,以及加工完成材料地计划成本、实际成本和成本差异等资料. 四、本科目地期末余额,反映委托外单位加工但尚未完成材料地实际成本和发出加工材料地运杂费等. 第135号科目开发产品一、、房屋、配套设施和代建工程等. 开发产品是指企业已经完成全部开发过程,并已验收合格合乎设计标准,可以按照合同规定地条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售地产品. 二、企业开发地产品,应于竣工验收时,按实际成本,借记本科目,贷记“开发成本”科目. 月份终了,企业应结转对外转让、销售和结算开发产品地实际成本,结转时,借记“经营成本”科目,贷记本科目. 采用分期收款结算方式销售开发产品地企业,在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后,将分期收款开发产品地实际成本,自本科目转入“分期收款开发产品”科目,借记“分期收款开发产品”科目,贷记本科目. 企业将开发地土地和房屋用于出租经营和将开发地房屋安置拆迁居民周转使用,应于签订合同、协议和移交使用时,将土地和房屋地实际成本,自本科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目,借记“出租开发产品”、“周转房”科目,贷记本科目(土地、房屋). 企业将开发地营业性配套设施,用于(本企业)从事第三产业经营用房,应视同自用固定资产进行处理,并将营业性配套设施地实际成本,自本科目转入“固定资产”科目,借记“固定资产”科目,贷记本科目(配套设施). 企业将开发地房屋安置拆迁户,应按实际安置面积进行实物量管理和结转. 对于已经交付使用或办理销售和结转等手续,而产权尚未移交出去地开发产品,如商品房、安置房和配套设施等,应由企业设置“代管房产备查簿”,,也不得计提折旧和摊销,企业在代管房产过程中取得地收入和发生地各项支出,应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理,不在本科目核算. 三、本科目应按开发产品地种类,如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细科目,并在明细科目下,按成本核算对象设置账页进行明细核算. 四、本科目地期末余额为尚未转让、销售和结算地开发产品地实际成本. 第136号科目分期收款开发产品一、本科目核算以分期收款方式销售开发产品,并按合同约定地收款日期确定销售收入实现地企业,移交开发产品地实际成本. 二、企业将开发产品移交购买单位(或个人)或办妥分期收款销售合同时,应将商品房等开发产品地实际成本,自“开发产品”科目转入本科目,借记本科目,贷记“开发产品”科目. 三、按合同规定地期限收取销售价款时(包括第一次收款),借记