注会审计笔记(大神超详细).doc

第一章注册会计师审计职业特点补充:在基于责任方认定的业务中,责任方对鉴证对象进行评价或计量,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定,而该认定无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。审计发展16世纪意大利,第三方对合伙企业进行查账公证1844-20世纪初英国,审计法规化,股份有限公司差错防弊,账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国,银行关注债务人信用状况,进行详细审计,关注资产负债表1929-1933年经济危机,法律规定必须审计,强调利润表,进行制度基础审计二战之后,强调全部财报,进行风险导向审计我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同审计系统化过程:客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实认定与标准的符合程度审计种类财报审计,经营审计(评价经营活动效率效果的内审),合规性审计(政府审计)审计方法账项基础审计(凭证账簿详查)-制度基础审计(内审与抽样)-风险导向审计财务报告编制基础(鉴证标准),财务报告编制基础即是标准。,财务报告编制基础通常是通用目的编制基础,主要是指会计准则和会计制度。;相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性没有客观性、充分性【考】2基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵,但不对如何利用信息提供建议。冷暖自知,我只负责出报告。审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。审计的基础是独立性和专业性。审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时,该业务不构成审计业务}财务报表财务报表编制基础[标准]审计证据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用充分性是对审计证据数数量的衡量;适当性是对审计证据质量的衡量。当审计证据的质量存在缺陷时,注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计报告【考】【2015新变化】鉴证对象信息(钱包、载体、财报)VS鉴证对象鉴证对象是否适当是CPA能否将一项业务作为审计业务承接的前提条件,而不是鉴证对象信息。(里面的钱、内容、)第二章注册会计师的法律责任审计风险财务报表存在重大错报,CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见法律责任认定违约【考】过失(普通过失:没有完全遵循专业准则;重大过失:起码的职业谨慎都没有)【考】欺诈(推定欺诈)【考】法律责任种类行政责任:警告、暂停执业、罚款、吊销证书;警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任:赔偿刑事责任:罚金、有期徒刑、限制人身自由不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则,出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】利害关系人合理信赖使用不实报告,从事股票债券等交易遭受损失【考】利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】当事人列置只起诉事务所,事务所与被审计单位一并诉讼;【考】只起诉分支机构,事务所列为共同被告【考】被审计单位出资人抽逃出资,列为第三人参加诉讼【考】过错推定原则与举证责任倒置事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的,应当承担侵权赔偿责任,能证明自己没有过错的除外【考】连带责任故意(恶意串通,明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝)【考】补充责任过失(被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿)普通过失低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据免责遵守准则规则保持必要职业谨慎,未能发现被审计单位会计资料错误【考】2仅供年检使用不能免责必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件,必要职业谨慎未发现虚假不实【考】2已对舞弊提出警告并在报告中指明【考】被审验单位注册登记后抽逃出资【考】为出资人出具不实报告,后已补足出资【考】减责利害关系人明知不实报告仍使用【考】赔偿顺位只有补充责任时有顺位:事务所在后顺位【考】赔偿责任范围连带责任:无上限补充责任:不实报告金额为上限【考】分支机构与事务所作为共同被告,双方连带责任未经审判事务所不能被擅自追加为被执行人第三章职业道德基本原则和概念框架基本原则诚信CPA不得与()发生牵连。、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密在收购计划公布之前,CPA在社会交往中应当履行保密义务,警惕有意无意泄密的可能性。、