税收基本理论与制度.ppt

第四章税收基本理论与制度来自资料库下载第一节税收分类课税对象分类法课税环节分类法(略)税收转嫁分类法税收与价格关系分类法征税依据分类法税收管理和支配权分类法(略)一、课税对象分类法(1)(一)流转税类。以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。流转额流转全额C+V+M增加值V+M特性:税收是价格的组成部分。理论价格的构成公式:价格=成本+流转税金+利润流转税收相对稳定。影响因素较少比较容易转嫁。主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等(二)所得税类。以纳税人的应税所得作为征税对象的税种。根据纳税人存在状态不同,可分为个人所得税和企业所得税;以纯所得为课税对象--企业所得税如此,个人所得税也是这样。特性:,不稳定;个人所得税负的分配适宜贯彻量力负担原则;一般情况下不易转嫁。(三),适宜地方征收;,属于直接税种;。(四)资源税类以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税对象的税种特性和作用:----公平竞争条件(五)行为税类以纳税人的特殊行为(需要特别抑制的行为)作为征税对象的税种。特性:--不同于对长期抑制行为课税;--如特种消费行为税、烧油特别税、筵席税等三、税收转嫁分类法本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。税收能否或是否容易转嫁直接税:不能或难以转嫁的税种所得税财产税主要功能:公平收入和财产分配间接税:容易转嫁的税种流转税主要功能:结构性调节、一定公平作用(四)税收与价格关系分类法价内税以含税价格为计税价格的税种含税价格=成本+税金+利润以购买者支付全额为征税对象销售收入的扣减因素价外税以不含税价格为计税价格的税种不含税价格=成本+利润以不含税销售收入为征税对象不是销售收入扣减因素税收与价格分类法举例价内税举例:某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商,销售收入1400万元,消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额=1400×45%=630万元解释:该批发商支付总价款1400万元,厂商再从中支付消费税金630万元厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630万元消费税金。税收与价格分类法举例价外税举例:某厂销售一批货物给另一厂商,实现不含税的销售收入1200万元。增值税率为17%。计算该厂本笔业务的增值税销项税额。增值税销项税额=1200×17%=204万元解释:购买者支付的款项包括销售收入1200万元,增值税金204万元,共支付1404万元。本厂给购货商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票厂商核算利润时,不能从销售收入中扣除增值税金。