第二章 货币资(其他货币资金).ppt

货币资金之 “其他货币资金”“其他货币资金”定义是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。一、其他货币资金的内容二、其他货币资金的核算其他货币资金借贷增加数减少数余额: :1、外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇出款项时,须填列汇款委托书,加盖“采购资金”字样。除采购员差旅费可以支取少量现金外,一律转账,该采购专户只付不收。1、根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行帐务处理, 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款2、外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时, 借:材料采购\原材料\应交税金等 贷:其他货币资金-外埠存款3、完成采购任务,将多余的外埠存款转回当地银行时 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款1、外埠存款1、企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款2、企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证,注明采购材料价款5000元,增值税款850元。借:材料采购\原材料\应交税金等 贷:其他货币资金-外埠存款3、企业将多余的外埠存款650元转回当地银行时。 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款银行汇票存款是汇款人将款项存入当地出票银行,由出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给持票人或收款人的票据。银行汇票可以用于转帐,填明“现金”字样的银行汇票还可以用于支取现金。2、银行汇票适用于:同城、异地的单位和个人各种款项结算特点:(1)适用范围广(2)票随人走,钱货两清。(3)信用度高,安全可靠。(4)使用灵活,适应性强。(5)结算准确,余款自动退回。银行汇票结算的基本程序(2)、企业持银行本票购货、收到有关发票账单时 借:材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-银行汇票2、银行汇票存款(1)、企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时 借:其他货币资金-银行汇票 贷:银行存款银行汇票存款的核算2、银行汇票存款(3)余额退回时借:银行存款贷:其他货币资金--银行汇票(4)企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)