个人所得税讲义-课件·PPT.ppt

个人所得税涉税问题
个人所得的形式包括:现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
个人所得的分类:
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4、劳务报酬所得 5、稿酬所得
6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得 9、财产转让所得
10、偶然所得 11、其他所得
一、工资、薪金所得
工资、薪金的范畴:
1、工资、薪金
2、奖金:具有工资性质的奖金
3、年终加薪、劳动分红:不分种类和取得情
况,一律按工资、薪金所得课税
4、津贴、补贴(有例外)
一、工资、薪金所得
不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入:
1、独生子女补贴
2、执行公务员工资制度未纳入工资总额的补贴、津
贴差额和家属成员的副食品补贴;
3、托儿补助费;
4、差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发
给职工的补助、津贴不包括在内。(财税字〔1995〕82号)
5、职工取暖费、冬煤补贴(辽地税函[2002]4号)。
一、工资、薪金所得
(一)奖金:所有具有工资性质的奖金
1、免征个人所得税的奖金:(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金;(3)对第三届高等学校教学名师奖奖金;(4)对2007年李四光地质科学奖获奖者个人所获奖金。
大多数企业发放的各类奖金都不是免税的(绩效奖、安全奖、先进奖、兑现奖、中层管理人员发放目标考核奖等) 。
2、奖金计税方法(1)年终奖:每年只能用一次
(2)其他项目奖金:并入发放当月的工资
一、工资、薪金所得
年终奖个税计算方法(年终加薪、年薪制的兑现年薪、绩效工资):
例:某员工在2008年12月份取得全年一次性奖金18500元,该员工当月工资1500元。
(1)计算适用税率:工资薪金所得税率表
每月奖金=[18500-(2000-1500)]/12=1500(元)
(2)应纳税额=[18500-(2000-1500)]×10%-25
=1775(元)
一、工资、薪金所得
例:某员工在2008年12月份取得全年一次性奖金24000元,该员工当月工资2500元(超费用扣除标准2000)。
(1)计算适用税率:工资薪金所得税率表
每月奖金=24000/12=2000(元)(10%,25)
(2)应纳税额=24000×10%-25
=2375(元)
注:发放奖金在6000-6300元之间时,完税后所得
6000元大于6300元。
一、工资、薪金所得
例:某员工4月份取得一季度质量安全奖金3000元,该员工当月工资2200元,无其他所得,计算当月应纳个税。
应纳税所得额=3000+2200-2000=3200(元)
应纳个税=3200*15%-125=355(元)
一、工资、薪金所得
(二)第十三个月工资
1、国税函[2002]629号第一条规定:单独作为一个月的工资、薪金所得,原则上不再扣除费用,应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。
2、国税发[2009]121号规定:629号第一条停止执行,但未规定如何计算。国家税务总局有关负责人就个人所得税有关问题答记者问
(与全年一次性奖金合并计算个税)
一、工资、薪金所得
(三)董事费、监事费:国税发[2009]121号

个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。