lec2-所得税会计2011.ppt

第二讲所得税会计一、所得税会计概述二、计税基础三、暂时性差异及其分类四、所得税的核算Date1一、所得税会计概述(一)几个基本概念会计利润应纳税所得额永久性差异暂时性差异所得税会计Date2(二)所得税的会计处理方法应付税款法纳税影响会计法递延法债务法利润表债务法资产负债表债务法两者在税率不发生变动时没有差异。区别主要是在税率发生变动时是否需要按现行税率对递延所得税项目进行调整。Date3(三)我国所得税会计处理规定我国所得税会计采用资产负债表债务法。所得税会计:是从资产负债表(BS)出发,通过比较BS上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。Date4资产负债表债务法基本核算程序:、、,:(1)应交所得税是按照税法的规定计算的:应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率纳税调整额包含了永久性差异和暂时性差异,即会计与税法的规定有差异就要调整。(2)应交所得税作为负债核算,设置“应交税费——应交所得税”科目。(3)应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。(1)所得税费用按照会计规定计算。所得税费用=应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)(2)所得税费用作为费用核算,设置“所得税费用”科目。(3)所得税费用列示在利润表中。Date8二、计税基础(一)资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即:资产的计税基础=资产未来期间计税时可税前扣除的金额资产的计税基础本质上就是税收口径的资产价值标准Date9通常情况下,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量因会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异。●某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额Date10