营业税法课件-课件·PPT.ppt

第四部分—营业税法
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—、概念和特点
(—)概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。
(二)特点
1、按行业设置税目(9个税目) 2、实行行业差额比例税率,税负较低
3、实行多环节,全额课税。只要发生了应税行为,取得了营业收入,就征营业税。
 4、计算简便,便于征管。
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二、营业税的征税范围
1、交通运输业
2、建筑业
3、金融保险业
4、邮电通信业
5、文化体育业
6、娱乐业
7、服务业
8、转让无形资产
9、销售不动产
。
具体条件:
1、所提供的劳务发生在中国境内
2、在境内运载旅客或货物出境
3、在境内组织旅客处境旅游
4、所转让的无形资产在境内使用
5、所销售的不动产在境内
6、境内保险公司提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务
7、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务
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简介各行业情况(了解)
一、交通运输业:
1、铁路运输业
不包括城市地铁的运营,不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研卫生等活动
2、公路
包括汽车、畜力车、人力车等运输工具进行的公路等货运活动. 不包括城市内公共交通
3、管道运输业
包括通过管道进行的气体、液体、浆体等的运输活动,也包括泵站运行不包括管道的维护
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将货物送达目的地
4、水上运输业:包括远洋、远海、内河内湖
除上述的交通运输业,如市内公共交通业,索道运输业
5、航空运输业
包括航空课货运输业和通用航空业
通用航空业:包括工业航空、农业航空井业航空、特种航空
6、其他交通运输业
7、交通运输辅助业
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(二)建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰
1、土木工程建筑业
包括:房屋建筑业,矿山……铁路、公路、
隧道、桥梁……堤坝、电站、码头
2、线路、管道和设备安装业
包括:电力通信线路、石油、燃汽、给水、
排水、供热系统和各类机械设备装置的安装活动
3、装修装饰业
包括建筑业内外装修和装饰的施工和安装活动,车、船、飞机等的装饰、装潢活动也包括在内
4、其他工程作业:如:代办电信工程、疏浚、钻井、拆除建筑物
(三)金融保险业等
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关于混合销售行为及兼营业务的营业税:
商业企业发生混合销售行为,视同销售行为,征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视同提供应税劳务,征收营业税。对从事运输业务的单位与个人,发生混合销售行为一律征收增值税,不征营业税。
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二、营业税的纳税义务人和扣缴义务人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。
同时,为了加强营业税的征收管理,防止税款流失,税法规定了扣缴义务人:
受托发放贷款人、建筑业的总承包人、受让转让无形资产者、保险业务的初保人、演出业务的售票者等。
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三、营业税的税率
3%:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业;
5%:服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产;
5-20%:娱乐业
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税目税率
(一)税目:9个
(二)税率(4档税率)
1、3% (4个税目)交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业
2、5% 服务业、转无形资产、销售不动产
3、20% 娱乐业
4、5% 金融保险业
97-00/8% ; 01/7% ; 02/6% ;03年/5%
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