内部控制评价体系设计.pdf

南京理工大学
硕士学位论文
内部控制评价体系设计
姓名:华娟
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:韩晓梅
20080528
摘要最新发展——《企业风险管理——整合框架》虺艵框架N恼碌牡谌糠郑关键词:内部控制评价,指标体系,综合评价模型国内外相继爆出一系列财务丑闻后,内部控制作为企业内部管理的重要手段,引起了全社会空前的关注。内部控制评价的发展源于内部控制理论和实践的不断进步。评价环节作为保障内部控制顺利、有效实施的关键,是值得深入研究的重要问题。本文通过借鉴美国内部控制评价和披露的全新发展经验,力争为我国企业,特别是上市公司实施更加有效的内部控制评价提供有益借鉴,促进内部控制建设的发展。文章以理论分析与模型运用相结合、定性分析与定量分析相结合的方式,构建了从评价主体角度出发,全面评价为核心的内部控制综合评价体系。文章共分为五部分内容:首先,对内部控制评价的研究背景进行了简要分析,从而揭示了本文的理论和现实意义。然后,进行了理论概述,介绍了内部控制评价的基本理论以及内部控制评价在美国、中国的产生和发展情况,详细探讨了美国内部控制领域的点进行了内部控制评价的理论体系分析,包括内部控制的评价目标、评价范围、评价标准、评价主体、评价客体、评价方法、评价程序和评价报告。其中,对内部控制评价目标、评价范围、评价标准和评价客体做了详细的介绍,并运用层次分析方法对评价主体进行了比较分析。文章的第四部分,在理论分析的基础上,构建内部控制综合评价指标体系及综合评价模型,并举例分析如何具体应用该综合评价模型。文章的最后一部分,概括介绍了本文的研究结论和不足之处。摘要内部控制评价体系设计
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馗爵加萨上影沪声学位论文使用授权声明明本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果,尽我所知,在本学位论文中,除了加以标注和致谢的部分外,不包含其他人已经发表或公布过的研究成果,也不包含我为获得任何教育机构的学位或学历而使用过的材料。与我一同工作的同事对本学位论文做出的贡献均已在论文中作了明确的说明。研究生签名:南京理工大学有权保存本学位论文的电子和纸质文档,可以借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容,可以向有关部门或机构送交并授权其保存、借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容。对于保密论文,按保密的有关规定和程序处理。
选题背景部控制的研究中,提出了许多内部控制的定义和理论,目前报告的《内部控制一一整合框架》和《企业风险管理——整合框架》提出的内部控制构成要素论成为最具影心,美国颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》虺啤度嗨狗ò浮,法案对内部控制研究现状美国对内部控制的研究由来己久,年委员会发布的《内部控制——整了《萨班斯——奥克斯利法案》,总统布什于涨┦鹆烁梅ò浮8梅ò傅暮诵部控制研究的新热潮。年拢珻⒉剂恕镀笠捣缦展芾怼!U峡蚣堋贰P在一系列的令世界瞩目的公司丑闻爆发之后,关于内部控制的研究和立法行动深受社会各界的关注。内部控制已经成为影响企业经营管理的重要问题。内部控制评价作为内部控制的再控制手段,是内部控制目标实现的必要环节,更加不能被忽视。西方对内响力的权威框架。在实务中,企业普遍制定内部控制制度,内部控制已经成为企业管理的重要组成部分;同时越来越多的公司开始注重内部控制评价以不断调整和完善内部控制制度。近年来,内部控制评价不仅是公司治理的重要内容,而且也一直是审计人员关注的话题。这是由于,一方面审计人员要根据公司内部控制的设计和执行情况确定审计的范围和方式,另一方面为挽救由于一系列经营失败和财务欺诈而遭到削弱的投资者信评价和报告提出了更高的要求,其中包括对注册会计师的要求。内部控制的建立、健全和完善是一个长期的过程,内部控制评价应该在推动内部控制发展完善方面起到应有的作用。目前理论界普遍关注内部控制制度建设,对内部控制评价问题的研究不够重视,这在很大程度上制约了内部控制理论研究的继续深入以及内部控制实践的进一步发展。体框架》成为当时最具影响力的内部控制框架,该框架以五要素、三目标为主要特征,被称为世界通行的内部控制权威文献,被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和企业所采纳。然而接连不断的美国上市公司财务丑闻使这一框架受到了严重的冲击,令投资者几乎丧失了信心。为了挽救诚信危机,美国国会于年胀ü就是以法律的形式明确管理层的责任,加重惩罚力度,从法律的角度强制要求上市公司管理层提供内部控制报告,并需经外部审计师鉴证,从而推动了美国乃至全球的内框架不论在内涵、目标、还是要素方面,都有相当大的突破。当然这一框架并没有立即取代内部控制整体框架,但是它在很大程度上涵盖和拓展了后者。目前,财务报告内部控制研究的主要力量已经从以注册会计师扩展到更多的参与者,美