内控基本规范：若干问题.ppt

内控基本规范:若干问题
11/10/2017
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主要内容
基本规范前因后果
公司治理结构
职业道德和专业胜任能力
企业文化建设
风险识别和风险应对
不相容职务分离控制
信息收集和信息技术
内部控制缺陷认定
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Ⅰ基本规范前因后果
一、内部控制的概念和目标
二、内部控制的发展阶段
三、基本规范的制定背景
四、内部控制规范体系
五、内部控制五原则和五要素
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一、内部控制的概念和目标
(一)内部控制的概念
中国:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
美国:由董事会、管理当局和其他人员实施的、应用于战略制定并贯彻企业之中,旨在识别可能会影响企业的潜在事项,管理风险并使之保持在企业风险容量之内,为实现企业目标提供合理保证的过程。
中国银行三道防线体系:
(1)各分支机构的业务部门和员工
(2)合规部门、合规团队和人员
(3)内部稽核部门
内部控制与会计控制的区别
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一、内部控制的概念和目标
(二)内部控制的目标
合理保证:
1、企业经营管理合法合规
2、资产安全
(1)会计控制:完整性、合法性、正确性、一致性
(2)授权批准控制
(3)实物控制:资产记录与保管、记录资产流动、完善资产管理制度、账实相符
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一、内部控制的概念和目标
合理保证:
3、财务报告及相关信息真实完整
财务报表:个别/合并
一般企业
金融企业:银行、保险、证券
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一、内部控制的概念和目标
合理保证:
4、提高经营效率和效果
(1)建立机构精简、权责明确、
协调一致的组织机构
(2)建立良好信息和沟通体系
(3)建立有效内部考核机制
企业对部门、部门对员工考核
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一、内部控制的概念和目标
合理保证:
5、促进企业实现发展战略
(1)公司董事会或总经理办公会制定总体战略目标,股东大会表决通过,根据变化不断调整战略目标,确保战略目标在企业风险容忍度之内
(2)将战略目标细分为具体经营目标,确保各项经营活动围绕战略目标开展
(3)根据既定目标实施资源配置,使组织、人员、流程与基础结构相协调,以实现战略
(4)以目标为标准,进行绩效考核
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二、内部控制的发展阶段
国外内部控制发展阶段
我国内部控制发展阶段
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(一)国外内部控制发展阶段
1、内部牵制阶段:账目相互核对并实施岗位分离
(1)雏形:搞清楚钱财为什么减少或发生损失
(2)发展:复式记账,搞清楚钱财究竟到哪里去
(3)成熟:内部稽核制度
搞清楚与收入、支出有关经济活动的真实面貌
(4)普遍建立:控制活动超越会计资料局限,
深入到经济活动全过程
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