固定资产内部控制制度.ppt

固定资产内部控制制度
小组成员:
苏男男(组长)陈蕾李莉杨挚
罗伟赵然志朱可伟
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调查时间:2004年11月20日调查对象:西安五龙建筑实业有限公司企业性质:施工企业调查环节:固定资产内部控制环节采访人员:设备部负责人苗志荣
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企业介绍
西安五龙建筑实业有限公司是以建筑安装为主业的企业,公司现有职工1608人,高级工程师4人,工程师45人,项目经理25人,各类专业技术人员330人,拥有各类大中型建筑机械447台,固定资产5258万元。为国家一级资质企业。
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管理体系
总经理
常务副总
副总经理
副总经理
副总经理
办
公
室
项目部
技
术
部
安
全
部
质
量
部
材
料
部
设
备
部
材
料
部
保
卫
部
经
营
部
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固定资产业务流程
投资规划
资本预算
购买验收
固
定
资
产
增
加
使用、保养和维修
计提折旧
清查盘点
固定资产退出
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固定资产失控现状
盲目购建,盲目发展
预算失控,造成经济损失
固定资产盘盈不入账,存在帐外资产
固定资产不清理,不处理,账情不清
固定资产变价收入或残值收入不入账
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固定资产业务中的职务分离控制
固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。
资产请购的审批人应于请购要求提出者分离,即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。
资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。
固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。
资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。
资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行,应由独立与这些人员的第三者共同参加。
资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
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固定资产内部管理控制要点
控制好固定资产的投资关
控制好固定资产的购买关
控制好固定资产的验收关
控制好固定资产折旧的计提关
控制好固定资产的使用、管理关
控制好固定资产的修理关
控制好固定资产的清查关
控制好固定资产的报废处理关
控制建设规模和投资效益
选择可靠供应商,以最合理的价格购得质量合格设备。
只接受订购并符合质量要求的设备。
保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性与计算的正确性。
建立和健全实物管理等制度,确保实物资产的实物形态安全完整。
保证固定资产正常使用,有效延长固定资产的使用寿命。
保护财产的安全完整
防止随意处置、报废固定资产的行为
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固定资产内部会计控制
控制要点:
对于固定资产,要进行正确的确认和记录
新增固定资产,要参加验收
调出固定资产,要参加办理移交
报废固定资产,要参加鉴定清理
清查固定资产,要到现场查点实物
正确对固定资产业务进行会计核算,并保证固定资产信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。
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固定资产内部控制流程
固定资产投资控制流程
固定资产内部管理控制流程
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