上市公司内部控制信息披露.doc

Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse上市公司内部控制信息披露研究摘要:本文介绍了我国上市公司内部控制信息披露的现状,分析研究了影响我国上市公司内部控制信息披露的因素,最后提出完善和加强我国上市公司内部控制信息披露的措施建议。关键词:内部控制信息披露;股权结构;机构投资者一、我国上市公司内部控制信息披露的现状我国在规范内部控制信息披露方面不断有新的法律规范出台:2008年财政部在《企业内部控制基本规范》中要求上市公司披露年度内部控制自我评价报告。2010年,五部委在进一步完善《企业内部控制基本规范》基础上,制定了《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等18项应用指引,要求受规范指引的上市公司,应当披露内部控制年度自评报告,并且应当聘请会计师事务所对此出具独立的审计报告。虽然在监管部门的相关法规要求下,我国上市公司在内部控制信息披露方面有了很大的提高,但是仍然存在一些问题,表述如下:国家金融监管部门对沪市和深市的内控信息强制披露的指引存在不同之处,如深市要求上市公司独立董事和监事会对公司内部控制自评报告发表意见,而沪市则要求上市公司的内控自评报告有注册会计师的审核报告。这样的规定导致两市上市公司内部控制信息披露的内容、形式都有差异,缺乏可比性。,内部控制审核还没有统一的标准两市对上市公司内控信息披露责任主体的认定上有不同之处,责任主体不一致,使内部控制责任制度没有得到切实贯彻,内控信息披露过于形式化。另外,注册会计师对内部控制信息披露报告的审核标准也不统一,出具的审核意见同样形式化严重,内容单薄,审核结论不详实,难以让使用人信服,给上市公司内控报告横向间的对比造成困难。,严重形式化,质量较低我国上市公司年报中内控信息披露存在着严重形式化、模式化的问题,诸如:“按照…要求,已经建立…内部控制制度并有效执行,保证信息披露真实、准确…”此类的套话连篇,只提利好,不提缺陷,例如:“按照…要求,已经建立…内部控制制度并有效执行”的模式化语言千篇一律,内控信息披露流于形式,无实质意义。而且独董和监事会对内控自评报告中的意见无实质内容,而且绝大多是肯定意见,使意见形如虚设。我国上市公司虽然已经按照要求披露内部控制信息和自评报告,但是对内控信息披露持有能少就少,能不就不的原则,只提利好,不提缺陷,套话连篇,不肯对公司重要内容加以披露,对披露内控信息缺乏积极性和主动性。二、对内控信息披露的研究—基于内因的分析根据相关的研究,具体结论有:、上市时间比较长、有较大程度组织变革且存在内控违规的公司,积极披露内部控制报告和自评报告的意愿较差。,更愿意主积极披露内部控制报告和自评报告。三、对内控信息披露的研究—基于外因的规范分析证交所对内控自评报告的包括内容的要求中,比如,“说明异常事项的改进措施和内部控制缺陷(如适用)”,如适用这样的非标准化要求,会使上