0890210114程丹奕[毕业论文120510152500].doc

毕业论文(设计)正文题目:etaxreform学院:杭州商学院专业:财务管理班级:财务08甲学号:04学生姓名:程丹奕指导教师:徐金仙二○一二年五月个人所得税税制改革问题的探讨与思考摘要:个人所得税有着增加财政收入和调节收入分配的作用,但由于近几年我国经济飞速发展,物价水平不断提高,个人收入来源呈现多元化并且收入差距有不断拉大的趋势,我国现行个人所得税制就愈显得不尽完善。由于在税制模式税率结构和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面改革。文章将基于我国个人所得税的现状,分析我国个人所得税制模式存在的弊端,并借鉴国外发达国家税收体制的优势,同时结合我国的国情提出完善个人所得税税制的设想。关键词:etaxreformAbstract:edistribution,butthemorerapiddevelopmentofChina'seconomyinrecentyears,thepricelevelimprovecontinuously,egapiswidening,ingmoreandmoreimperfect,dueinthetaxmodelratestructureandtaxcollectionandmanagementandotherdefects,,,analysisofChina'etaxsystemmodelthemalpracticeofexistence,binedwithChina':etaxtaxreform正文目录一、我国现行个人所得税的特点 4(一)分类征收 4(二)比例税率和累进税率并用 4(三)费用扣除从宽从简 4(四)课源制和申报制相结合的申报方法 4二、我国现行个人所得税制的不足 4(一)分类征收原则无法体现税负公平 6(二)税基相对较窄,税率结构仍可优化 6(三)以个人为纳税单位,忽略家庭差异 6(四)费用扣除不合理,缺乏指数化机制 6(五)税收征管不力,公民纳税意识淡薄 7三、改革现行个人所得税制的重要性 7四、个人所得税税制改革思路 8(一)逐步建立混合税制模式 9(二)优化税率结构,注重公平与效率 9(三)个人所得税纳税单位的设计 ,优化纳税所得额并试点推行 11(四)完善个人所得税扣除制度 ,,与CPI等相关指标挂钩 12(五)完善个税征管方式提高征管效率 13(1)建立完善的预征制度 13(2)加强源泉扣缴管理 14(3)完善双向申报,设计纳税人编号,建立诚信纳税档案 ,加强对高收入者的调节力度 16五、结束语 16一、我国现行个人所得税的特点个人所得税(etax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税有利于实现社会公平,实现资源优化配置,同时也会促进我国经济的快速发展。我国的个人所得税有如下特点:(一)分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型:分类所得税制,综合所得税制,混合所得税制。所谓分类所得税,是针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率,分别计算应纳税额进行课征的那一类所得税。分类所得税在个人所得税中使用较多,其计税依据的基础是法律所确定的各项所得,而不是个人的总所得。这类所得税的税率,多为比例税率或较低的超额累进税率。例如,把应税所得可分为薪给报酬所得、劳务报酬所得、利息所得、财产租赁所得等,根据这些所得类别,分别规定高低不等的税率,分别依率计征。分类所得税一般采用比例税率,并以课源法征收。此税制首创于英国,但目前实行纯粹分类所得税的国家已不多见。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。(二)比例税率和累进税率并用工资、薪金所得适用3%~45%的七级超额累进税率;个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得等,适用5%~35%的五级超额累进税率;稿酬所得,劳务报酬,特许权使用费所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,偶然所得等均适用20%比例税率。(三)费用扣除从宽从简对