E14-企业内部控制与风险管理-第四讲.docx

Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse第四讲内部控制环境的要素员工的能力公司里所有的工作都需要员工来完成,所以说员工的能力是目标实现的基础。如何评定并发掘、提高员工能力也是企业发展的重要方面。管理部门必须制订正式或非正式的职务说明书,逐项分析并规定各工作岗位所须具备的知识和技能。企业的内部控制工作需要员工来做,能否做好这项事情一定程度上取决于人才的能力。很多企业做内部控制测试评价的时候,财务主管会发出很深的感慨,说没有做内部控制的时候本部门没得到重视,心理上不满足;现在做内部控制,财务部门受到太多重视,又开始害怕起来,担心出现差错。面对这么大的压力,作为主管整天担惊受怕。其实以前不是别人不重视你,而是你是否有能力做好自己的事情,得到上级的认可。工作不仅要站到个人位置上考虑问题,还要站到其他部门和企业的角度去思考问题。【案例】世界通信公司的首席财务官被解雇了,对这个案件进行分析的时候,我们发现这个人在位的时候总是指出企业的问题,归结成财务问题,会计和会计处理的问题,最后我们发现不是他个人的财务能力有问题,而是他的沟通与协调能力出现了问题。他对审计部门、总经理和董事长所给的意见置若罔闻,根本听不进去。后来美国证监会组成专家组进行评议的时候,发现他造假。结果这位首席财务官断送了自己的前程,把整个企业也毁掉了。如果他能够在工作中跟审计部门或者董事长进行沟通协调,而不是独断专行,可能最后的结果也不是这样。点评:作为一个专业的审计人员,尤其是财务的高级主管,需要同时具备知识技能和行为技能,既要懂得解决专业性的问题,又要知道怎样去做这些事,把行为和技能的运用结合到一起,并且在工作过程中不断更新进步,形成自己的一种能力,才能够把企业的财务工作做好。。企业战略制定和重大经营决策必须有专业和勤勉尽责的专业人士参与和把握。企业的运营能力体现在董事会及其所属委员会的职能和组成上。董事会及其所属委员会、监事会需要关注成员的经验、相对于管理层的独立性、外部董事的比例、其成员参与管理的程度;所采取措施的适宜性;向管理层提出问题的深度和广度、他们与内部、外部审计人员的实质性关系等。法人治理结构越强,总经理受到约束力度就越大,他的责任心和使命感就会越强,内部控制才会有效。如果董事会的实力很弱,专业和工作水平很差,总经理或者其他管理层的舞弊行为发生的频率就要高得多,所以要加强法人治理。中国的法人治理现在非常令人堪忧,总结起来是三句话,“董事们不懂事,监事们不管事,独立董事是花瓶。”例如员工参加董事会,会议开了半天,然后问那个元老级董事:“您为什么不举手同意这个项目?”问了半天他最后才说自己听不懂,所以没办法举手。自己都不懂的人参加这样的会议对任何人来说都是没有任何好处的。再例如,如果要在大型石油公司担任独立董事,作为董事首先要对业务非常熟悉,对企业的延伸产品和金融产品,以及对整个国际油价的判断,都要非常深刻,有很深入的研究,才能够当好独立董事,而不能仅仅因为他个人的名气就拉过来担当这个职责。如果作为董事都不知道企业内部的工作内容,又怎么能管好企业呢?所以,需要我们对法人治理结构进行规范和规制,加强董事会的建设,这就是内部控制的设计。公司治理有四大机制,分别