【 标 题】建国以来我国会计学术研究的阶段性特征.doc

Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse【原文出处】上海会计【原刊期号】199905【原刊页号】3~7【分类号】F101【分类名】财务与会计【复印期号】199910【标题】建国以来我国会计学术研究的阶段性特征【作者】娄尔行/潘飞【作者简介】娄尔行,潘飞,上海财经大学【正文】会计理论是人们对会计实践的经验总结,是在理性高度上对会计实践规律的认识。它一旦形成,便反过来指导和影响会计实践。从中华人民共和国成立至今,我们已走过了半个世纪的历程。回顾我国会计理论在这一历史时期中的发展,我们认为,同样离不开这一历史时期的会计实践活动,而我国这一历史时期的会计实践在各个不同的阶段又带有强烈的历史色彩。为了能以较短的篇幅大致地描述我国会计理论的发展过程,我们试图从阶段性特征来反映我国会计理论发展的逻辑顺序。这就是本文的宗旨。一、分析目标假设本文的分析目标,是描述我国会计理论在各个历史阶段的特征,从而揭示会计理论在我国发展的客观规律。其假设或前提可如下述。 。可以说,最具本质特征的就是不同历史阶段我国社会经济的客观背景。它包括经济发展模式、经济管理体制、科学技术的发展、人们思想观念的变化等。会计作为一门社会管理科学不会不受这些大环境的因素制约。如果说,国与国之间,或一国内部不同时期之间会计理论的发展存在明显差距,那么社会经济发展的客观背景应该构成其主要原因。 。我们很难对会计管理体制下一个确切的定义。从我国的现实情况来看,会计管理体制包括会计管理机构设置、会计教育体制以及我国会计信息市场的发展。我们认为,会计理论的发展直接与会计管理机构密切相关,我国长期以来高度集中的管理机构也构成了会计理论发展的一大特色。会计理论的发展离不开会计人才的培训,我国会计教育体制的发展变化也显示了我国会计理论研究队伍的现实状况。会计信息市场既是会计理论研究的直接源泉,同时也是会计理论研究成果的重要体现,西方会计理论的发展就证实了这一点。 。事实上,会计研究方法也是一个大概念。它包括选题方法、分析方法等。我国会计理论研究的选题与西方国家最大的差异就在于我们曾经缺乏一个市场。西方的选题大部分来自于实务界的需求,有一定的针对性。而我国会计研究长期来基本上分散于个别会计实务界以及教育界、政府部门的人员,所以缺乏针对性、系统性。从会计研究所采用的分析方法而言,我国会计研究主要是采用规范性的推理模式;同时,我国的会计研究大部分是就会计论会计的研究,很少体现相关学科的发展。因此,引进西方成果的多,介绍的多,而开拓性少。以上说明,我国会计理论发展的不平衡性正是受制于不同时期这些环境的变化。本文试图在不同时期揭示这一变化特征,并根据这些特征来得出其规律性的内容。根据对建国以来会计学术研究发展情况的考察,可以设想将其分为六个历史阶段,时间顺序为:第一阶段,1949年—1952年,建国初期,学****苏联会计模式阶段;第二阶段,1952年—1958年,探索我国会计理论以及统一会计制度阶段;第三阶段,1958年—1966年,加强企业内部会计管理阶段;第四阶段,1966年—1978年,会计理论研究停滞阶段;第五阶段,1978年—1988年,会计理论